Цель создания любой коммерческой организации – это получение прибыли. Не просто из альтруистических соображений учредители и акционеры вкладывают деньги в уставный капитал, а для того, чтобы получить доход. Доходы, выплаченные из чистой прибыли после уплаты налогов – это дивиденды. Посмотрим основные нюансы, с которыми может столкнуться бухгалтер при их выплате.
Понятие дивидендов
Основные положения, касающиеся дивидендов, изложены в ст. 43 НК РФ. Так, согласно п. 1 ст. 43:
Согласно п. 2 ст. 43 НК РФ:
Основные моменты выплаты дивидендов
| Ключевые моменты | АО | ООО |
| Нормативный документ | ФЗ «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26.12.95г. (ст. 42, 43) | ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98г. (ст. 28, 29) |
| Инициатор выплаты | Общее собрание акционеров | Общее собрание участников, единственный участник |
| Документ | Протокол | Протокол, решение |
| Периодичность | Квартал, полугодие, 9 месяцев, год, НО: не позже 3х месяцев окончания промежуточного периода | Квартал, полугодие, 9 месяцев, год |
| Важно: Безопаснее осуществлять распределение прибыли на дивиденды по итогам финансового года, чтобы не оказалось, что чистая прибыль меньше уже произведенных выплат. Тогда дивиденды переквалифицируются во внереализационные доходы (письмо Минфина РФ № 03-03-06/2/21011 от 13.04.2016) и с них должен быть удержан налог на прибыль. | ||
| Размер | Объявлен по акциям каждой категории, не может быть больше размера, рекомендованного советом директоров | Пропорционально долям, если в Уставе не прописано иное |
| Источник | Чистая прибыль после налогообложения по данным бухгалтерской отчетности | Чистая прибыль по данным отчетности (Письма МНС № 22-1-15/597 от 31.03.04, УМНС по г. Москве № 21-09/64877 от 08.10.04г.) |
| Срок выплаты | 25 рабочих дней с даты, когда определены лица, имеющие право на получение дивидендов, если не прописан меньший срок. 10 рабочих дней с момента определения получателей для зарегистрированных в реестре акционеров (номинальный держатель, доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг). | 60 дней после даты решения, если не прописан иной срок |
| Срок востребования в случае просрочки | 3 года со дня, следующего за днем после окончания срока выплаты, если иное не предусмотрено Уставом. Максимальный срок – 5 лет | |
| Санкции за просрочку | Административный штраф:
| |
| Ограничения |
| |
| Форма выплаты | Только безналичная; физическому лицу – перечислением на его счет по заявлению либо почтовым переводом | Наличный и безналичный расчет |
| Важно: нельзя расходовать на данные цели наличную выручку (п. 1 Указаний ЦБ № 5348-У от 09.12.19г.) | ||
Таким образом, в таблице мы собрали основные положения нормативной базы, касающиеся выплаты дивидендов. Как же данную операцию отразить в учете, рассмотрим в следующем материале.
Автор материала:
Светлана Дьякова
