Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Полезное для бухгалтеров

Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по заемным средствам

Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по заемным средствам

Бонусы работодателя иногда становятся решающим аргументом при принятии решения о смене места работы. Одним из таких бонусов может стать беспроцентный заем для сотрудников или заем с выгодной процентной ставкой. Посмотрим, какие последствия для бухгалтерии влечет за собой выдача такого займа.

Понятие материальной выгоды

При выдаче займа физическим лицам на льготных условиях появляется понятие «материальная выгода». Это условная сумма, которую экономит лицо, пользуясь пониженной либо нулевой ставкой процентов. Она, в свою очередь, является объектом для исчисления HДФЛ. Основные положения ее определения изложены в ст. 210, п. 2 ст. 212 HK РФ.

Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по заемным средствам

Дата возникновения

Рассчитывать материальную выгоду бухгалтеру необходимо в последний день каждого месяца (письма Минфина № 03-04-06/63667 от 06.09.18, № 03-04-05/23907 от 20.04.17).

Формулы расчета

В общем случае формула расчета будет выглядеть следующим образом:Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по заемным средствам

При этом для беспроцентного займа формула трансформируется:Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по заемным средствамДля пересчета выгоды по валютным займам необходимо использовать официальный курс валюты по данным ЦБ РФ на дату дохода, т.е. последний день месяца (п. 4 ст. 226, пп.7 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина № 03-04-06/19792 от 07.04.16 г., № 03-04-07/15279 от 18.03.16, письмо ФНС № БС-4-11/[email protected] от 29.03.16).

Налогообложение

НДФЛ

Все обязанности, связанные с НДФЛ, в данном случае лежат на налоговом агенте, который предоставил заемные средства. Применяемые ставки:

  • 35% для резидентов (п. 2 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/81521 от 13.11.18),
  • 30% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Перечислить налог в бюджет бухгалтеру нужно не позднее дня, следующего за днем его удержания, а удержан посчитанный налог должен быть из первой выплаты.

Страховые взносы

Обязанности по исчислению страховых взносов у бухгалтера не возникает (ст. 420 НК РФ, письмо ФНС № БС-4-11/8019 от 26.04.17, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

Бухгалтерский учет

При оформлении операций в учете бухгалтеру необходимо сделать следующую корреспонденцию:

Дебет 70 (73) Кредит 68 – удержание НДФЛ.

Пример

Единовременное погашение займа в полной сумме

Допустим в ООО «Ромашка» инженеру К.К. Климову был выдан беспроцентный заем 01.03.2021 г. в сумме 30 000 рублей с условием погашения в полной сумме 31.05.2021 г.

Официальная статистика ЦБ РФ по изменению ключевой ставки в 2021 г.:

На 01.01.2021г. – 4,25%

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

С 22.03.2021г. – 4,50%

С 26.04.2021г. – 5,00%

С 15.06.2021г. – 5,50%

За время пользования займом бухгалтер сделал следующие расчеты:

МесяцСр.КЗ, руб.Расчет MB, руб.Расчет НДФЛ, руб.
Март 20214,503030 0002/3 х 4,50 х 30 000 / 365 х 30 = 73,9773,97 х 35% = 26
Апрель 20215,003030 0002/3 х 5,00 х 30 000 / 365 х 30 = 82,1982,19 х 35% = 29
Май 20215,003130 0002/3 х 5,00 х 30 000 / 365 х 31 = 84,9384,93 х 35% = 30
Итого85

Важно: при подсчете количества дней пользования заемными средствами в расчет берется последний день, но не берется первый день, если условиями заключенного договора не предусмотрено иное.

Ежемесячное погашение займа

Изменим условие предыдущего примера: по условиям договора заем подлежит погашению ежемесячно по 10 000 рублей путем удержания из начисленной заработной платы. Тогда расчет бухгалтера будет выглядеть следующим образом:

МесяцСр.КЗ, руб.Расчет MB, руб.Расчет НДФЛ, руб.
Март 20214,503030 0002/3 х 4,50 х 30 000 / 365 х 30 = 73,9773,97 х 35% = 26
Апрель 20215,003020 0002/3 х 5,00 х 20 000 / 365 х 30 = 54,7954,79 х 35% = 19
Май 20215,003110 0002/3 х 5,00 х 10 000 / 365 х 31 = 28,3131,14 х 35% = 10
Итого55

Гашение займа разными датами по усмотрению работника

Попробуем еще раз трансформировать условия исходного примера и предположим, что по условиям договора погашение займа происходит не удержанием из заработной платы, а внесением денежных средств в кассу организации. Заем должен быть погашен до 30.06.2021г.

Климов К.К. вносит с целью погашения займа следующие платежи:

10 000 руб. —  22 апреля 2021 г.

10 000 руб. – 27 мая 2021 г.

10 000 руб. – 28 июня 2021 г.

Расчет бухгалтера представлен далее:

МесяцСр.КЗ, руб.Расчет MB, руб.Расчет НДФЛ, руб.
Март 20214,503030 0002/3 х 4,50 х 30 000 / 365 х 30 = 73,9773,97 х 35% = 26
Апрель 2021 (01-22)5,002230 0002/3 х 5,00 х 30 000 / 365 х 22 = 60,2760,27 х 35% = 21
Апрель 2021 (23-30)5,00820 0002/3 х 5,00 х 20 000 / 365 х 8 = 14,6114,61 х 35% = 5
Май 2021 (01-27)5,002720 0002/3 х 5,00 х 20 000 / 365 х 27 = 49,3249,32 х 35% = 17
Май 2021 (28-31)5,00410 0002/3 х 5,00 х 10 000 / 365 х 4 = 3,653,65 х 35% = 1
Июнь 2021 (01-28)5,502810 0002/3 х 5,50 х 10 000 / 365 х 28 = 28,1328,13 х 35% = 10
Итого80

Важно: ключевую ставку берем на последнее число месяца независимо от даты, когда был осуществлен возврат (полный или частичный) средств.

Подводя итог, на сегодняшний момент учетные автоматизированные системы, разумеется, проводят все вышеприведенные расчеты автоматически. Однако, никто не отменял точек контроля за проводимыми в программе операциями. А для осуществления контроля, в свою очередь, нужно обладать знаниями, чтобы не возникали вопросы: «Как эта сумма получилась?» и «Откуда она взялась?».


Автор материала:
Оксана Лим

Оцените статью
Задайте вопрос к статье