Если вы используете в своей деятельности автомобили, то хотя бы однажды, но вам, наверное, приходилось сталкиваться со штрафами ГИБДД за нарушение правил дорожного движения. Что делать, если пришло постановление? Удерживать деньги с работника или простить? Какие последствия? Как оформить? Об этом в данном материале.
Что делать, если на организацию пришел штраф ГИБДД
Прежде всего, остановимся на том, что согласно ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ штраф выписывается на собственника автомобиля и согласно ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ должен быть уплачен также собственником. Значит, если владеет автомобилем организация, то постановление придет именно в адрес юридического лица. Далее есть следующие варианты действий:
- Обжаловать штраф, если организация категорически с ним не согласна.
- Заплатить штраф, при этом
- Удержать сумму с работника,
- Не удерживать с работника,
- После оплаты подать гражданский иск на водителя с целью возмещения потерь.
Ситуация 1. Обжаловать штраф
Здесь основной базой является положение ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ. Для судебной защиты помимо непосредственно показаний свидетелей могут быть использованы всевозможные первичные документы: доверенности на право управления транспортным средством, путевые листы, полисы ОСАГО, договоры аренды, лизинга. Редко, но существует судебная практика в пользу организаций (Постановления ВС РФ № 45-АД14-12 от 21.08.2014 г., № 48-АД16-4 от 09.03.2016 г.).
Ситуация 2. Заплатить штраф
Проводки:
Уплату штрафа отражаем бухгалтерской записью Д-т 76 К-т 51
Признаем штраф в прочих расходах бухгалтерской записью Д-т 91 К-т 76
В налоговом учете данная сумма не будет учитываться при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ, ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ).
Ситуация 2.1. Удержать штраф с зарплаты работника
Удержание с работника возможно, как возмещение материального ущерба, причинённого организации по ст. 238 ТК РФ. Организация, выплачивая штраф, тратит принадлежащие ей денежные средства, а значит несет прямой действительный ущерб (Письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1, Письмо Минфина от 22.08.2014 г. № 03-04-06/42105).
Здесь следует обратить внимание на ст. 239 ТК РФ, в которой описаны случаи, исключающие ответственность работника.
Если решение об удержании все-таки принято, то необходим приказ, при этом важно не забыть, что:
- Максимальный размер удержания в месяц — 20% от начисленной заработной платы (ст. 138 ТК РФ);
- Срок для удержания, как правило, отсчитываемый от дня уплаты штрафа, 1 месяц (ст. 248 ТК РФ);
- Общий размер удержания – среднемесячный заработок работника (ст. 241 ТК РФ).
Скачать Образец приказа об удержании штрафа
Все эти лимиты НЕ действуют только в случаях добровольного погашения работником. Добровольное волеизъявление работника документально подтверждается заявлением.
Скачать Образец заявления на добровольное удержание штрафа
Проводки:
Удержание с работника отражаем бухгалтерской записью Д-т 70 К-т 73
Признание работником материального ущерба (штрафа) отражаем Д-т 73 К-т 91
Здесь отметим, что согласно п. 3 ст.250, пп.4 п. 4 ст. 271 НК РФ данная сумма может трактоваться как внереализационный доход и подлежать обложению налогом на прибыль. Существует противоположная точка зрения, что данная сумма не является экономической выгодой и не должна участвовать в расчете налога на прибыль. Выбор, как всегда, остается за налогоплательщиком.
Ситуация 2.2. Не удерживать штраф с работника
По поводу прощения суммы штрафа – такая ситуация тоже возможна, поскольку привлечение сотрудника к ответственности – это право, а не обязанность работодателя. Здесь возможно как полное, так и частичное прощение суммы штрафа. Согласно последним разъяснениям (письмо Минфина РФ № 03-04-07/105532 от 02.12.2020 г., письмо ФНС № ЕД-4-3/7135 от 18.04.2013 г.) натурального дохода в данной ситуации у работника не возникает, соответственно нет оснований для удержания НДФЛ.
Следует обратить внимание на изменение позиции контролирующих органов в данном вопросе. Так ранее в 2012 году ФНС РФ говорила о том, что обязанность по удержанию НДФЛ все-так появляется (письма № 03-04-06/12341 от 12.04.2013 г., № 03-04-06/10-310 от 08.11.2012 г.)
ВАЖНО! Обязанность по удержанию НДФЛ может возникнуть в ситуации, когда автомобиль принадлежит сотруднику и используется в служебных целях. Если работодатель все-таки принимает решение компенсировать такой штраф, хотя не обязан этого делать, то при выплате компенсации у сотрудника возникнет доход в натуральной форме (ст. 41, 211, 223, 226 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/28925 от 17.06.2014 г.). Кроме того, данную сумму нужно обложить страховыми взносами, поскольку она не входит в закрытый перечень необлагаемых выплат (ст. 420, 422 НК РФ, ст. 20.1, 20.2 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г.)
Ситуация 2.3. Оплатить штраф и подать иск на водителя
Если организация все-таки решает переложить ответственность на лицо, непосредственно управлявшее транспортным средством, то здесь следует отметить, что судебная практика складывается как в пользу водителей (Определение по делу № 88-18104/2020 от 29.09.2020 г., Апелляционное определение № 33-1267/2020 от 07.07.2020 г.), так и в пользу владельцев (Апелляционное определение от 28.10.2019 г. по делу № 33-47109).
Автор материала:
Светлана Дьякова
