Рассмотрим, как в программе 1С происходит уменьшение налогов на взносы ИП за себя при условии совмещения УСН и ПСН. В нашей ситуации ИП будет работать один, без сотрудников.
Допустим, ИП совмещает ПСН и УСН «Доходы минус расходы». В этом случае уплаченные ИП взносы можно отнести на расходы. П.8 ст. 346.18 предписывает при совмещении УСН и ПСН вести раздельный учет расходов. Если расход нельзя отнести однозначно к какой-либо деятельности, его следует распределить пропорционально доходам. То есть в рассматриваемом случае уплаченные ИП взносы за себя можно поставить в расход при УСН только в той доле, которая равна доле доходов на УСН. Доля взносов, равная доле доходов при ПСН, уменьшит сумму патента.
Программа 1С делает распределение автоматически при условии корректной настройки функционала перед началом работы.
Распределение уплаченных взносов ИП за себя происходит поквартально:
- если в отчетном квартале был доход по обеим системам налогообложения, то уплаченные в отчетном квартале взносы пойдут в расходы по УСН в том проценте, который приходится на доходы по УСН в общей сумме доходов;
- если дохода по УСН не было в отчетном квартале, то и в расход уплаченные взносы не встанут, и полностью уменьшат ПСН;
- если не было дохода по ПСН в отчетном квартале, то все уплаченные в этом квартале взносы будут уменьшать доход по УСН.
Распределение взносов при применении «доходно-расходной» УСН происходит при закрытии месяца в последнем месяце квартала операцией: Операции – Закрытие месяца – Начисление страховых взносов ИП/Расчет расходов, уменьшающих налог ПСН.
Отнесенные на расходы при УСН взносы можно увидеть в КУДиР.
Уменьшающие ПСН взносы можно увидеть в расчете патента: Задачи организации – Патент уплата. Здесь мы видим:
- общую сумму патента;
- сумму взносов, на которую можно уменьшать патент.
В этом же блоке можно сформировать уведомление на уменьшения патента.
Если ИП совмещает ПСН и УСН «доходы», то можно поступить аналогичным способом, то есть распределить уплаченные за себя взносы и уменьшать налоги пропорционально. Программа именно так и сделает. Алгоритм действий пользователя ничем не отличается, взносы распределятся автоматически.
Но прямое указание Налогового кодекса РФ относится к распределению расходов. Уплаченные взносы ИП за себя при совмещении ПСН и доходной упрощенки расходами не являются, поэтому можно их не распределять, а уменьшать на них УСН и ПСН в любых пропорциях. Но данный подход может не понравиться налоговикам, поэтому надо быть готовым к спорам. Безопаснее взносы распределить и при совмещении ПСН +доходной упрощенки.
Автор материала:
Оксана Лим
