Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Полезное для бухгалтеров

Водный налог: кто платит, как посчитать + сроки уплаты

Водный налог: кто платит, как посчитать + сроки уплаты

Водный налог можно отнести к категории экологических налогов и сборов. В этой статье расскажем, кто и когда его платит. А также рассмотрим порядок отчетности по водному налогу.

Когда платится водный налог

Водный налог (далее будем использовать сокращение ВН) платится за самостоятельный (не через общую систему водоснабжения) отбор воды из водных объектов, включая подземные воды (например, через скважину).

Кроме того, платить нужно и за некоторые способы использования водной поверхности, например, для сплава по ним древесины.

Определить, платить или нет, поможет лицензия, которую нужно получить для подобного использования. Если лицензировать вид водопользования нужно, если установлены ограничения (лимиты) по использованию воды – то, как правило, и налог нужно платить.

Для сравнения приведем примеры случаев, когда ВН платить не нужно:

  • Вода забирается для тушения и предупреждения пожаров, для борьбы со стихийными и техногенными бедствиями их последствиями;
  • Вода забирается для обеспечения санитарного благополучия и экологии;
  • Вода используется в технических целях в оборудовании судов, орошении земель сельхозназначения, водопоя домашних животных и подобные цели;
  • Акватория водного объекта используется для расположения гидротехники, технической поддержки водного транспорта, работы рыбных хозяйств и т.п.

Полностью список исключений по налогообложению приведен в статье 333.9 НК РФ.

Кто платит за водопользование

По нормам НК РФ, действующим в 2021 году, оформлять лицензии на пользование водой и платить налог за это обязаны юридические лица и ИП.

Обычные «физики» могут на долговременной основе пользоваться водой в рамках договора водопользования или по решению о предоставлении права пользования водой.

Если же вода используется «физиком» только для личных целей, например, для личного подсобного хозяйства или сада-огорода, то такое пользование тоже относится к исключениям из-под налогообложения, указанным в ст. 333.9 НК РФ.

Как посчитать налог на воду

Расчет зависит от того, вычисляется водный налог в пределах лимита или сверх него. Кроме того, на каждый год устанавливаются коэффициенты к базовым ставкам налога (о них подробнее поговорим ниже).

Водный налог

База для расчета налога

Показателем налоговой базы, которую нужно включать в формулу, является объем взятой воды в том периоде, для которого делается расчет.

Вычисляется он в кубометрах на основании показателей приборов водоизмерения. Для их фиксации положено вести журнал учета водопользования.

Если по каким-то причинам измерительных приборов нет, то объем воды высчитывается в зависимости от времени работы и характеристик оборудования (для которого брали воду).

Если же и таким образом нельзя посчитать объем, то налоговую базу нужно определять по нормам водопотребления.

По каждому виду водопользования налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждой налоговой ставке.

В базу включается вся фактически взятая вода, без учета потерь при заборе и транспортировке.

Ставки водного налога

Ставки ВН зависят от водного бассейна (из которого идет забор) и от экономического района РФ. Для каждого бассейна и зоны установлен лимит отбора воды и ее использования, а также использования акватории.

В рамках этих лимитов применяется базовая ставка, установленная в статье 333.12 НК РФ, увеличенная на годовой коэффициент. Годовые коэффициенты, повышающие ставки, приведены в той же статье 333.12 НК РФ (в пункте 1.1, после таблиц с базовыми ставками). Например, коэффициент на 2021 год – 2,66.

«Свой» бассейн можно узнать, заглянув в лицензию. Также можно уточнить географические параметры для расчета налога в Бассейновом водном управлении.

При отборе воды для снабжения населения во всех регионах ВН считают по одинаковой ставке — 186 руб. / 1000 куб. м.

При отсутствии данных об объеме добытой воды для расчета ВН лимит умножают на ставку, увеличенную в 1,1 раза.

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

Если забранная вода потом продается в таре, для расчета ВН ставку увеличивают в 10 раз.

Для подстановки в формулу расчета полученная итоговая величина ставки округляется до целых рублей.

Пример расчета

Компания качает воду из собственной скважины. Фактически добытый объем за период составил 110 000 кубометров. Лимит забора воды – 100 000 кубометров. Базовая ставка по ст. 333.12 НК РФ – 360 руб./1000 куб. м.

Ставка, применяемая в 2021 году по лимиту:

360 Х 2,66 = 957,60 = 958

Ставка, для превышения над лимитом:

360 Х 2,66 Х 5 = 4 788

ВН к уплате:

100 Х 958 + 10 Х 4 788 = 143 680 рублей

Периодичность платежей по водному налогу

Плату по ВН вносят в бюджет каждый квартал. Соответственно, приведенные выше расчеты выполняются тоже поквартально.

Крайний срок уплаты – 20 число месяца, следующего за завершившимся кварталом. Поскольку платеж прописан в Налоговом кодексе, то на него в полной мере распространяется правило переноса сроков в случае выпадения крайней даты на выходной/праздник.

Как платить налог

Уплата ВН производится в ту ИФНС, где находится водный объект, который используется.

Платежка формируется по аналогии с другими налоговыми платежами.

КБК водного налога в 2021 году 182 1 07 03000 01 1000 110

Сформировать платежку с актуальными реквизитами можно в том числе в специальном разделе на сайте ФНС.

Декларация по водному налогу

Декларировать расчет ВН нужно тоже ежеквартально.

Крайний срок предоставления декларации совпадает с крайним сроком уплаты налога.

Готовят декларацию на бланке, утвержденном приказом ФНС от 09.11.2015 N ММВ-7-3/[email protected]

Структура декларации и логика ее заполнения аналогичны другим налоговым расчетам. В рамках данного обзора мы не будем останавливаться на заполнении подробно. Вместо этого предложим изучить образец.

Скачать Образец декларации по водному налогу 2021

Никаких особых указаний по порядку сдачи декларации на бумажном носителе применимый приказ ФНС не содержит. Но содержит электронные форматы для желающих отчитаться электронно. Следовательно, сдавать декларацию по воде можно любым способом по выбору плательщика, главное – уложиться в сроки.

Если у вас остались вопросы после прочтения этой статьи – задавайте их Нетипичному бухгалтеру в комментариях.


Автор материала:
Оксана Лим

Оцените статью
Задайте вопрос к статье