С 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы признается день ее фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Раньше действовала норма, в соответствии с которой датой получения признавался последний день месяца, за который начислен доход, поэтому аванс налогом не облагался (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Отсюда следует и то, что заработная плата признается доходом того месяца, в котором она фактически выплачена. Например, зарплата за вторую половину января, выданная в феврале, будет доходом февраля.
При этом вычет по-прежнему предоставляется за каждый месяц налогового периода. Изменение сроков уплаты НДФЛ значения не имеет.
Из-за новых правил возникли вопросы о том, как правильно предоставлять сотрудникам вычеты в 2023 году.
ФНС в письме от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@ привела пример такого расчета.
Пример. У сотрудника есть один ребенок, поэтому он получает стандартный вычет 1400 рублей. Зарплата за первую половину января выплачивается 25 января, за вторую — 10 февраля.
Вычет можно применить к обеим выплатам, так как они приходятся на разные месяцы. При этом не имеет значения то, что начислены они за январь.
При этом к выплате дохода 25 февраля вычет применять уже нельзя, так как февральский вычет был предоставлен при выплате дохода 10 февраля.
Пример в 1С: Бухгалтерии 8:
Сотруднику Иванову И.И. при начислении аванса за январь 15.01.2023 предоставлен стандартный вычет на одного ребенка в размере 1400 руб. Выплата аванса произведена 25.01.2023. Дата выплаты – это реквизит табличной части документа «Начисление зарплаты», нужно пройти по гиперссылке «Начислено/сумма».
При окончательном расчете за январь 31.01.2023 сотруднику Иванову И.И. предоставлен вычет в размере 1400 руб. за февраль, т.к. выплата будет произведена 10.02.2023.
Если в феврале 2023 сотруднику Иванову И.И. будут производиться дополнительные начисления, например, аванс за февраль 15.02.2023 с датой выплаты 25.02.2023, то вычет февраля уже предоставлен не будет.
Ждем ваших вопросов в нашем телеграм!
