Деньги, как известно, любят счет. Учет – это по сути процесс оцифрования деятельности предприятия с целью подсчета конечного результата хозяйственной деятельности – прибыли. А полученная прибыль, в свою очередь, подлежит распределению между собственниками в виде дивидендов. Как отразить в бухгалтерском учете операции выплаты дивидендов.
Бухгалтерские корреспонденции (проводки)
| Содержание операции | Дата | Дебет | Кредит |
Начисление | |||
| Начисление дивидендов | Протокола общего собрания (решения участника) | 84 | 75-2 |
| Начисление дивидендов участникам, состоящим в штате организации | Протокола общего собрания (решения участника) | 84 | 70 |
Выплата | |||
| Выплата дивидендов денежными средствами | Платежного документа | 75-2 | 51, 50 |
| Выплата дивидендов денежными средствами участникам, состоящим в штате организации | Платежного документа | 70 | 51, 50 |
| Выплата дивидендов в натуральной форме | Отгрузочного документа | 75-2, 70 | 90, 91 |
| Начислен НДС | Счета-фактуры | 90, 91 | 68 |
| Списание стоимости имущества | Отгрузочного документа | 90, 91 | 43, 41, 10 |
| Списание остаточной стоимости имущества – основного средства | Отгрузочного документа | 91 | 01 |
| Списание амортизации при передаче основного средства в счет выплаты дивидендов | Отгрузочного документа | 02 | 01 |
Удержание налога | |||
| Удержание НДФЛ | Платежного документа | 75-2 | 68 (НДФЛ) |
| Удержание НДФЛ с выплат участникам, состоящим в штате организации | Платежного документа | 70 | 68 (НДФЛ) |
| Перечисление НДФЛ в бюджет | Платежного документа | 68 (НДФЛ) | 51 |
| Налог на прибыль с выплаты дивидендов участникам – юридическим лицам | Платежного документа | 75-2 | 68 (Налог на прибыль) |
Документальное оформление
Как мы уже писали, исходный документ для выплаты дивидендов – это протокол собрания учредителей, акционеров. Данный документ должен содержать итоговую сумму прибыли к распределению, но без деления ее между получателями. Таким образом, бухгалтеру нужно документально обосновать деление прибыли между участниками.
Оформить данную операцию можно бухгалтерской справкой произвольной формы с содержанием всех обязательных реквизитов согласно п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.11г.
Кроме того, бухгалтеру понадобятся платежные реквизиты для выплаты, которые могут быть оформлены заявлением от получателей произвольной формы.
Отражение в отчетности
Результатом операции начисления дивидендов из прибыли прошлых лет в отчетности будет уменьшение итога раздела III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы», а именно строки 1370 «Нераспределенная прибыль», а также появление суммы по строке 3327 Отчета об изменениях капитала «Уменьшение капитала – дивиденды». По итогам выплаты в Отчете о движении денежных средств необходимо отразить сумму по строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников». При этом выплата дивидендов после завершения отчетного периода является событием после отчетной даты и подлежит раскрытию в Пояснениях к отчетности организации.
Промежуточные дивиденды отражаются в разделе III баланса в круглых скобках, может быть строка с кодом 1371 (Письмо Министерства финансов № 07-05-06/302 от 19.12.06).
Если на момент формирования отчетности дивиденды не выплачены – суммы будут отражаться в строке 1520 Баланса «Краткосрочная кредиторская задолженность».
Основные моменты налогообложения данных операций посмотрим в следующем материале.
Автор материала:
Светлана Дьякова
