Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Полезное для бухгалтеров

Как рассчитать налоговую нагрузку. Памятка для бухгалтера.

Нюансы расчета налоговой нагрузки

Необходимость контроля за показателем налоговой нагрузки введена Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Налоговая нагрузка — часть доходов организации, которая идет на уплату обязательных платежей в бюджет; это коэффициент, в числителе которого сумма уплаченных налогов, а в знаменателе сумма полученных доходов. Формула и идея достаточно просты, однако при расчете этого показателя на практике нужно учитывать некоторые тонкости.

Самый простой способ – это использование калькулятора на сайте «Прозрачный бизнес». Сервис требует ввести следующие показатели:

  • период,
  • вид деятельности,
  • субъект РФ,
  • масштаб предприятия в зависимости от выручки,
  • сумма налогов с подразделением на их виды (подсказки по заполнению говорят о том, что в сумму уплаченных налогов не включаются НДФЛ и страховые взносы).
  • сумма доходов (выручка по основным видам деятельности + прочие доходы).

По итогам расчета появляется таблица с показателями налоговой нагрузки. Рассчитанные показатели, в свою очередь, сравниваются со средними и видно отклонение. Ниже приводятся среднеотраслевые значения рентабельности и уровня заработной платы.

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

Нюансы состоят в том, что налоговые инспекторы принимают решение о включении предприятия в список проверок на основании несколько иных показателей (Письмо ФНС России от 29.06.2018 № БА-4-1/[email protected] «О расчете обществом с ограниченной ответственностью налоговой нагрузки»). Так, согласно Концепции планирования выездных налоговых проверок, в сумму уплаченных налогов включаются суммы уплаченного НДФЛ. Остальные показатели берутся аналогичными подсказкам калькулятора на сайте «Прозрачный бизнес».

Варианты пояснения причин снижения налоговой нагрузки смотрите ниже.

Причины снижения налоговой нагрузки

  1. Рост расходов (увеличение закупочных цен, появление нового вида расходов, например ремонт оборудования, внедрение нового направления бизнеса или производства, повышение уровня заработной платы, форс-мажорные обстоятельства, введение государственных санкций).
  2. Снижение доходов (падение спроса, уменьшение цен по причине высокой конкуренции, форс-мажорные обстоятельства, государственные ограничения).
  3. Усреднение рассчитанного показателя, если у бизнеса несколько направлений деятельности. Одно из направлений может иметь высокий уровень налоговой нагрузки, а другое – низкий. В результате расчета по сводным итоговым цифрам полученный показатель просто некорректно сравнивать с той или иной отраслью. В пояснениях важно показать расчет налоговой нагрузки в разрезе направлений деятельности, в отчетности целесообразно выделить данные направления.
  4. Несоответствие указанного в документах вида деятельности реальному. Может потребоваться внесение корректив в учредительные документы.

Также обратите внимание на наш материал «Налоговая нагрузка с точки зрения банка«.


Автор материала:
Светлана Дьякова

Оцените статью
Задайте вопрос к статье