Необходимость контроля за показателем налоговой нагрузки введена Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Налоговая нагрузка — часть доходов организации, которая идет на уплату обязательных платежей в бюджет; это коэффициент, в числителе которого сумма уплаченных налогов, а в знаменателе сумма полученных доходов. Формула и идея достаточно просты, однако при расчете этого показателя на практике нужно учитывать некоторые тонкости.
Самый простой способ – это использование калькулятора на сайте «Прозрачный бизнес». Сервис требует ввести следующие показатели:
- период,
- вид деятельности,
- субъект РФ,
- масштаб предприятия в зависимости от выручки,
- сумма налогов с подразделением на их виды (подсказки по заполнению говорят о том, что в сумму уплаченных налогов не включаются НДФЛ и страховые взносы).
- сумма доходов (выручка по основным видам деятельности + прочие доходы).
По итогам расчета появляется таблица с показателями налоговой нагрузки. Рассчитанные показатели, в свою очередь, сравниваются со средними и видно отклонение. Ниже приводятся среднеотраслевые значения рентабельности и уровня заработной платы.
Нюансы состоят в том, что налоговые инспекторы принимают решение о включении предприятия в список проверок на основании несколько иных показателей (Письмо ФНС России от 29.06.2018 № БА-4-1/12589@ «О расчете обществом с ограниченной ответственностью налоговой нагрузки»). Так, согласно Концепции планирования выездных налоговых проверок, в сумму уплаченных налогов включаются суммы уплаченного НДФЛ. Остальные показатели берутся аналогичными подсказкам калькулятора на сайте «Прозрачный бизнес».
Варианты пояснения причин снижения налоговой нагрузки смотрите ниже.
Причины снижения налоговой нагрузки
- Рост расходов (увеличение закупочных цен, появление нового вида расходов, например ремонт оборудования, внедрение нового направления бизнеса или производства, повышение уровня заработной платы, форс-мажорные обстоятельства, введение государственных санкций).
- Снижение доходов (падение спроса, уменьшение цен по причине высокой конкуренции, форс-мажорные обстоятельства, государственные ограничения).
- Усреднение рассчитанного показателя, если у бизнеса несколько направлений деятельности. Одно из направлений может иметь высокий уровень налоговой нагрузки, а другое – низкий. В результате расчета по сводным итоговым цифрам полученный показатель просто некорректно сравнивать с той или иной отраслью. В пояснениях важно показать расчет налоговой нагрузки в разрезе направлений деятельности, в отчетности целесообразно выделить данные направления.
- Несоответствие указанного в документах вида деятельности реальному. Может потребоваться внесение корректив в учредительные документы.
Также обратите внимание на наш материал «Налоговая нагрузка с точки зрения банка«.
Автор материала:
Светлана Дьякова
