ФНС опубликовала на своем сайте разъяснения о том, как будут проверяться схемы работы с самозанятыми, которые маскируют фактическое наличие трудовых отношений.
Многие знают про специальные программы проверки налогов, например НДС. Программа позволяет выявлять в автоматическом режиме стыковки данных деклараций плательщиков, чтобы выявлять расхождения и анализировать причины их возникновения.
Вот подобное ПО теперь разработали и для анализа отношений налогоплательщика с персоналом и самозанятыми. Программа анализирует периодичность и источники выплат, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей. Если по результатам налоговики придут к выводу, что есть признаки подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми, то налогоплательщика сначала проинформируют о выявленных признаках нарушений.
Далее у «попавшегося» нанимателя есть два варианта:
- самому признать нарушения и уточнить обязательства по налогам и страховым взносам (по данным ФНС на такое идут около 10% налогоплательщиков);
- дать разъяснения и не пересматривать схему работы. В этом случае ФНС, скорее всего, придет с проверкой, да еще захватит с собой представителей трудовой инспекции.
Признаки подмены трудового договора ГПД с самозанятым, которыми пользуется ФНС, можно посмотреть на фото ниже. Напомним, что в данном случае первичными будут выявленные факты, а само содержание договора с самозанятым и расчетных документов с ним – вторичным.
О том, как и чем будут доказывать подмену трудового договора ГПД с самозанятым, ФНС подробно рассказала в свежем письме.
Какие документы докажут ФНС подмену трудового договора договором с самозанятым или ИП
В придачу к разъяснениям о том, что отношения с самозанятыми будут проверять с применением автоматизированной системы, ФНС выпустила письмо от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@. В нем налоговики рассказали, что именно будет анализироваться в ходе проверок соблюдения трудового и налогового законодательства в части уплаты страховых взносов и НДФЛ.
Итак, какая же первичка подскажет налоговиками, что вместо трудовых договоров налогоплательщик предпочитает заключать договора с самозанятыми или ИП (обратите внимание, ИП в письме упоминаются наравне с самозанятыми)?
По мнению налоговиков, доказательствами будут являться:
- документы внутреннего контроля: оформленный пропуск на территорию нанимателя, журнал регистрации прихода-ухода исполнителей и т.п.;
- кадровые документы (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении в командировку, возложение на исполнителя обязанностей по обеспечению техники безопасности (например, пожарной), договора (соглашения) о материальной ответственности исполнителя;
- расчетные листы по оплате, ведомости выдачи денежных средств, сведения о централизованном перечислении денежных средств на банковские карты исполнителей;
- документы хозяйственной деятельности нанимателя, в оформлении которых участвует работник (заполненные или подписанные товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, переписка сторон обсуждения (спора), в том числе по электронной почте);
- документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда);
Кроме того, для доказывания факта правонарушения инспектора ФНС имеют право брать свидетельские показания, вести аудио- и видеозаписи и т.п.
Автор материала:
Оксана Лим
