В прошлом году законодатели разработали новую форму расчета 6-НДФЛ. Впервые по ней предстоит отчитаться за 1 квартал текущего года. Отчет и раньше вызывал немало вопросов по заполнению. Теперь же, объединенный совместно со справкой 2-НДФЛ, он кажется еще более сложным и громоздким. Так ли это на самом деле? Что изменилось, а что было перенесено из старой формы? Выясним в представленном материале.
Находим новый бланк расчета
Форму 2021 года утвердил Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Она, как и предыдущая, которой мы пользовались на протяжении последних лет, включает в себя титульный лист и два раздела. Однако последовательность разделов изменена: первый стал состоять из дат, а второй – из обобщенных показателей.
Кроме того, расчет утяжелили приложением в виде справки о доходах физлиц, ранее именовавшейся 2-НДФЛ и подававшейся по итогам года на каждого сотрудника. Таким образом, в качестве самостоятельного отчета 2-НДФЛ перестала существовать.
Скачать бланк можно по ссылке.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В отчет за 1 квартал справки по физлицам не войдут, поскольку приложение нужно заполнять только по итогам налогового периода – года. В течение года оформленные справки подаются, если предприятие или ИП закрываются.
Оформляем титульный лист
Принципиальных изменений в правилах заполнения титульного листа не последовало. Обновлено само название отчета – формулировку «6-НДФЛ» из него убрали и вынесли ее отдельно с правой стороны листа.
На титульнике приводят:
- номер корректировки;
- код отчетного периода и календарный год;
- код налогового органа и код представления по месту нахождения;
- название налогового агента, а также его ИНН и КПП, проставляемые наверху каждой страницы расчета;
- сведения, связанные с реорганизацией, ликвидацией, либо закрытием обособленного подразделения. Для последнего мероприятия ввели новый код «9», все остальные остались прежними;
- ОКТМО;
- контактные данные.
Исходя из вышесказанного, с оформлением титульного листа у отчитывающегося субъекта проблем быть не должно, все достаточно просто и привычно.
Заполняем раздел 1
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» – это основательно видоизменившийся раздел 2 предыдущей версии отчета. Он содержит в себе информацию о сроке уплаты НДФЛ и сумме удержанного налога.
Заполнение должно происходить с учетом следующих особенностей:
- 1. Указание сроков перечисления и сумм налога осуществляется отдельно по каждой ставке. Напомним, что с 2021 г. были задействованы новая ставка НДФЛ (15% — с доходов, превысивших 5 млн руб.) и соответствующий ей новый код бюджетной классификации. Специально для этого в форме появилась строка, предназначенная для отражения КБК, – 010. Т.е. сколько ставок использовал при исчислении НДФЛ налоговый агент в отчетном периоде, столько строк с кодом 010 должно оказаться в отчете.
- 2. В строке 020 удержанную сумму налога по всем сотрудникам показывают за последние 3 месяца. Причем удержание должно произойти в период с 1 января по 31 марта, если мы говорим о первом отчете 2021 года, независимо от сроков перечисления налога.
- 3. Срок перечисления налога, строка 021, принимает значение даты, не позднее которой налог должен попасть в бюджет. Для «зарплатного» НДФЛ – это следующий день, после выплаты зарплаты, для «отпускного» и «больничного» налога – последний день месяца и т.д. Нужно помнить, что в данной строке должна стоять рабочая дата. При попадании крайних сроков уплаты на праздничный или выходной день, они смещаются согласно правилам налогового кодекса на ближайшую следующую рабочую дату.
- 4. В строке 022 отражаются суммы налога с одним сроком уплаты из строки 021.
- 5. Для отражения возвращенного НДФЛ были отведены абсолютно новые поля:
- 031 и 032 – для сведений о дате и сумме по каждому случаю возврата,
- 030 – для суммарного показателя по всем значениям строк 032 за последние три месяца.
В новый отчет не нужно вносить данные о каждой дате выплаты дохода и удержания налога – налоговикам достаточно сведений о сроках перечисления НДФЛ. А вот информация о возвратах стала более детализированной.
Вносим данные в раздел 2
«Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» — такое название сейчас носит второй раздел. Законодатели отказались от более лаконичного «Обобщенные показатели», который принадлежал разделу 1 из старой формы. Суть заполнения раздела практически не поменялась.
Также по каждой ставке (строка 100), но уже с указанием КБК в строке 010 необходимо указывать:
- общую сумму начисленных доходов по организации / ИП – в стр. 110;
- количество лиц, в пользу которых производилось начисление доходов, – по стр. 120;
- общий размер вычетов – стр. 130;
- величину исчисленного налога – в стр. 140, с выделением «дивидендного» НДФЛ (стр. 141);
- сумму фиксированного авансового платежа – в стр. 150;
- сумму налога: удержанного – стр. 160, неудержанного – стр. 170, излишне удержанного – стр. 180 и возвращенного налоговым агентом – стр. 190.
Из новшеств отметим детализацию доходов из строки 110. Теперь их показывают в разбивке по: дивидендам (стр. 111), начислениям по трудовым договорам (стр. 112) и договорам ГПХ (стр.113). Причем сумма последних трех строк может и не сравняться с показателем из строки 010, например, при осуществлении выплат по договорам аренды, которые не относятся ни к трудовым договорам, ни к договорам ГПХ, но НДФЛ с них удерживать и перечислять все-равно нужно.
Подведем итог
Расчет 6-НДФЛ 2021 года значительно преобразился. С одной стороны, убрав из него показатели с датами выплаты доходов и удержания налога, законодатели упростили его заполнение. Но с другой – были введены поля для отражения новой информации, например, для детализации доходов физических лиц и случаев возврата налога.
Первый срок сдачи новой формы – 30 апреля.
Надеемся, к этому времени с помощью наших подсказок специалисты безошибочно оформят свои отчеты.
Автор материала:
Оксана Лим
