Если экономический субъект является плательщиком какого-либо налога, но при этом в отчетном периоде у него не было объекта и/или показателей по этому налогу, то по общему правилу субъект все равно должен отчитаться об этом. Сделать это можно, подав нулевую отчетность по каждому налогу или использовав специальный отчет – единую упрощенную декларацию. Разберем подробнее, когда и как так следует делать.
Два варианта сообщить, что «ничего не было»
Сразу заметим, что, говоря о нулевой отчетности, мы имеем в виду прежде всего отчеты по налогам, взносам и сборам. Бухгалтерская отчетность – это другой аспект. Да и 100%-но нулевой она формально быть не может.
Итак, если у вас в отчетном периоде не было показателей, которые нужно отражать в декларации (расчете) по тому, что вы обязаны платить, то вы должны подать «нулевку». Сделать это нужно по той причине, что ФНС и другие органы, которые администрируют платежи по налогам и взносам (например, ФСС), не знают о том, что у вас «ничего не было». Ваша задача – информировать их об этом.
А чтобы надежнее обеспечить такое информирование – есть штрафы за несдачу отчетности, в том числе нулевой, в установленный срок.
«Пустые» расчеты по взносам и сборам можно подавать только по формам, для них утвержденным.
А вот в части подачи налоговых деклараций возможны 2 варианта:
- Подать нулевку по каждому налогу, по которому нет показателей;
- Подать единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУНД). Ее не следует путать с декларацией по упрощенной системе налогообложения!
Порядок предоставления нулевых деклараций
Порядок подачи «пустых» деклараций зависит от применяемой системы налогообложения и от вида налога, плательщиком которого является отчитывающийся субъект.
Отметим, что сдавать нулевки нужно в те же сроки и по тем же правилам, что и не нулевые отчеты.
Не нужно сдавать нулевки по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному и водному налогам. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации
Как сдать единую упрощенную декларацию
Если в течение отчетного периода:
- нет объектов налогообложения (по налогам, плательщиком которых является сдающий декларации);
- не было движения денег (по счетам и по кассе),
то вместо набора из нулевых деклараций по каждому налогу можно сдать ЕУНД.
Сделать это могут как юрлица, так и ИП. Однако для ИП есть исключение.
Нельзя включить в ЕУНД декларацию по НДФЛ ИП, применяющего ОСН.
3-НДФЛ для ИП на ОСН всегда сдается отдельно. При этом она может быть нулевой.
(Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 09.11.2015 N БС-4-11/19548))
Отметим, что сдача ЕУНД – право налогоплательщика. При соблюдении условий для подачи единой декларации у него есть выбор: сдать ЕУНД или комплект нулевок. Обязать налогоплательщика сдавать только ЕУНД или только подборку деклараций нельзя.
Обратите внимание! Для ЕУНД установлены свои сроки сдачи: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Если вы сдаете ЕУНД, то соблюдаете срок для нее, а не разные сроки для разных деклараций.
Правила сдачи ЕУНД в налоговую установлены «по старинке». Ее допускается сдавать на бумаге (в том числе отправлять по почте). Единственное ограничение – численность персонала свыше 100 человек. Но с таким количеством работников вряд ли будет возможность сдать ЕУНД.
Например, декларацию по НДС можно отправить налоговикам только в электронном виде, а ЕУНД, в которую включен НДС, можно отправить на бумаге по почте. Именно за это часто выбирают ЕУНД те, кто не хочет заниматься обеспечением электронной отправки отчетов в период, когда еще и деятельность не ведется. Хотя, разумеется, сдавать ЕУНД можно и электронно.
ЕУНД, как и любые другие декларации, проходит камеральную проверку в ФНС.
В ходе такой проверки инспектора могут признать ЕУНД не предоставленной по основаниям из п.4.1 ст. 80 НК РФ. В частности, это возможно, если:
- ЕУНД подписало неуполномоченное лицо;
- руководитель организации, подписавший от ее имени ЕУД, дисквалифицирован и на момент сдачи декларации срок дисквалификации не истек;
- декларацию подписал руководитель организации, при этом на момент ее подачи в инспекцию в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений о нем;
- декларация подписана УКЭП умершего лица.
Некоторые нюансы по нулевым отчетам
В завершение рассмотрим подробнее сдачу некоторых нулевых отчетов, которые не относятся к декларациям.
Сдавать ли нулевую СЗВ-М
Сдавать форму нужно в любом случае, даже если в периоде не было выплат работникам. Все они – застрахованные лица, по которым форму СЗВ-М необходимо подавать (то есть формально СЗВ-М и не может быть нулевой).
Старинный вопрос – Подавать ли СЗВ-М на единственного директора-учредителя без зарплаты? – к моменту написания этой статьи так до конца и не решен. Поэтому, во избежание проблем с ПФР, советуем все же подавать.
Совсем не волноваться на тему СЗВ-М может только ИП, у которого работников нет и не было.
Нулевая 4-ФСС
Страхователи-юрлица и ИП с работниками, подлежащими страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве, должны сдавать 4-ФСС, в том числе в случае отсутствия выплат в пользу застрахованных лиц, сумм страховых взносов, подлежащих уплате, либо иных показателей.
При сдаче «нулевого» расчета обязательными для представления являются титульный лист и таблицы 1, 2, 5 из действующей формы 4 — ФСС.
Нулевка по 6-НДФЛ
«Пустую» 6-НДФЛ сдавать не нужно. Если все показатели, которые должны быть в нее включены, равны нулю, это означает, что от данного юрлица или ИП ни один «физик» не получил в году дохода. Следовательно, такое юрлицо или ИП не является налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому и отчитываться по форме 6-НДФЛ не обязано.
Здесь следует помнить о двух нюансах:
- Если очень хочется сдать нулевую 6-НДФЛ – ее можно сдать. А ИФНС должна принять (Письмо ФНС от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@). Хотя на практике часто достаточно предоставить общим порядком нулевой РСВ (вот его надо сдавать обязательно и из него как раз и понятно, что выплат физлицам не было). Некоторые региональные ИФНС также просят направлять им уведомления о том, что 6-НДФЛ не будет предоставляться. Поэтому, решая вопрос, уточните на всякий случай мнение вашей налоговой;
- Данные в 6-НДФЛ заполняются в том числе нарастающим итогом. Поэтому, если в предшествующих кварталах отчет не был нулевым, то сдавать его нужно и за последующие «нулевые» кварталы. Например, если были выплаты в январе-феврале, а с марта все во главе с директором ушли в неоплачиваемые отпуска – 6-НДФЛ придется сдать за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Нулевая отчетность в Росстат
За несдачу обязательной отчетности в статистику предусмотрены штрафные санкции по ст. 13.19. КоАП РФ:
- на должностных лиц – от 10 до 20 тысяч рублей;
- на организацию – от 20 до 70 тысяч рублей.
Ситуация с нулевыми отчетами тут точно такая же, как и с налоговыми отчетами. Росстату нужно сообщать об отсутствии показателей одним из вариантов на выбор:
- сдачей нулевых отчетов по требуемым формам;
- направлением письма об отсутствии показателей для включения в формы (Письмо Росстата от 17.05.2018 N 04-04-4/48-СМИ).
Причем направлять нулевки или письмо в Росстат нужно каждый раз, когда наступает срок сдачи отчетности. Одним письмом один раз отделаться нельзя.
Автор материала:
Оксана Лим
