Если мы перейдем на бухгалтерский язык, то любой маркетплейс – это агент. И сотрудничество с маркетплейсами осуществляется по агентскому договору. В рамках такого договора маркетплейс (читать Агент) берет на себя рекламу товаров Принципала, их продажу, хранение на складе, доставку, приём денег, а в случае необходимости — возврат. За все эти действия продавец уплачивает маркетплейсу комиссию.
В зависимости от условий договора агент может совершать сделки от своего имени — так работает Ozon, либо от имени продавца — такие условия предусмотрены в оферте Wildberries.
Возможные системы налогообложения, с которыми работают маркетплейсы: УСН, ОСНО, иногда НПД. Однако, для самозанятых есть ограничения, поскольку они могут продавать лишь товары собственного производства и имеют ограничение по выручке (2,4 млн руб. в год). Торговать на патенте через маркетплейсы нельзя, потому что интернет-торговля не относится к рознице в целях применения ПСН (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Чеки ККТ выдает маркетплейс. Если ранее, возникал вопрос, от чьего имени действует агент, то согласно последним разъяснениям, если чек выдан агентом, то дальнейших действий не требуется (письмо Минфина от 27.05.2020 № 03-01-15/44636).
Обмен документами происходит в электронном виде.
Основные операции, которые возникают в учете:
- Перемещение товаров на склад агента,
- Отражение отчетов агента (продажи товаров),
- Учет полученных денежных средств и агентского вознаграждения (комиссии).
Для учета расчетов с агентом используется счет 76, на котором открываются два субсчета:
76.1 — «Расчёты с агентом за товары»,
76.2 — «Расчёты с агентом по вознаграждению».
Бухгалтерские проводки и основные моменты налогообложения смотрите ниже.
Бухгалтерские проводки при работе с маркетплейсами
- Д-т 45 К-т 41 передача товаров маркетплейсу
- Д-т 62 К-т 90 отражение выручки от реализации товара на основании отчёта маркетплейса
- Д-т 90 К-т 45 списание себестоимости проданного товара
- Д-т 90 К-т 68 начисление НДС (для ОСНО)
- Д-т 76.1 К-т 62 начисление задолженности агента по перечислению выручки, поступившей от покупателей
- Д-т 51 К-т 76.1 перевод денег агентом продавцу
- Д-т 44(26) К-т 76.2 вознаграждение маркетплейса
- Д-т 19 К-т 76.2 входной НДС у продавца с вознаграждения агента
- Д-т 76.2 К-т 51 перечисление вознаграждение агенту
В случае, если маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение при переводе средств продавцу, то проводки по расчётам с агентом изменятся:
- Д-т 51 К-т 76.1 перевод денег агентом продавцу за вычетом вознаграждения
- Д-т 76.2 К-т 76.1 взаимозачёт
Налогообложение при работе с маркетплейсами
При применении ОСНО организация-принципал платит с суммы выручки налог на прибыль и НДС. Если же ОСНО использует предприниматель, то он должен платить НДФЛ и НДС.
При применении УСН применяется кассовый метод. Частая ошибка — признавать в качестве дохода только сумму, поступившую от маркетплейса за вычетом комиссии. Это неверно: доход при УСН — это вся стоимость товара, перечисленная покупателем согласно агентскому отчету.
При применении НПД в качестве дохода также должна учитываться вся стоимость проданных товаров до вычета комиссии.
Автор материала:
Светлана Дьякова
