В каких расчетах используется ключевая ставка

20.12.2021 ЦБ РФ опять поднял ключевую ставку. Теперь её значение составляет 8,5%. В каких расчетах используется ключевая ставка – смотрите в нашем материале.

Сразу напомним, что с 01.01.2016г. ставка рефинансирования не устанавливается и считается равной ключевой ставке.

Динамика изменения ключевой ставки в 2021 г.:

На 01.01.21г. – 4,25%,

С 22.03.21г. – 4,50%,

С 26.04.21г. – 5%,

С 15.06.21г. – 5,5%,

С 26.07.21г. – 6,5%,

С 13.09.21г. – 6,75%,

С 25.10.21г. – 7,5%,

С 20.12.21г. – 8,5%.

1. Пени за несвоевременную уплату налога

• для физических лиц, включая ИП, — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• для организаций:

— за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (читать «ключевой ставки»);

— за просрочку сроком свыше 30 календарных дней:

1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки,

+ 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Важно: сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Основание: ст. 75 НК (Данный порядок действует с 01.10.2017г.)

2. Компенсация за задержку выплат работникам

При нарушении установленного срока причитающихся работнику выплат работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате размер компенсации исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Основание: ст. 236 ТК

3. Налогообложение НДФЛ дохода в виде материальной выгоды по вкладам

Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Основание: п. 2 ст. 212 НК

4. Компенсация за несвоевременный возврат налогов

В случае, если нарушен срок возврата суммы излишне уплаченного налога, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Основание: п. 10 ст. 78 НК

5. Компенсация за блокировку счетов (неправомерное решение, нарушение срока)

При нарушении налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления (также на драг. металлы), начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.

В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение (также на драг. металлы), начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам до дня получения банком решения об отмене.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций.

Основание: п. 9.2. ст. 76 НК

6. Проценты за пользование денежными средствами

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Основание: ст. 395 ГК

7. Проценты по долговым обязательствам по контролируемым сделкам в целях налогообложения прибыли

Налоговым Кодексом устанавливаются интервалы предельных значений процентной ставки по долговым обязательствам в контролируемых сделках.

Минимальное значение по долговым обязательствам в рублях:

• Ключевая ставка × 0, если сделка контролируемая по пункту 2 статьи 105.14 НК,
• Ключевая ставка × 0,75 – в остальных случаях
• Максимальное значение по долговым обязательствам в рублях:
• Ключевая ставка × 1,80

Основание: ст. 269 НК (Актуально для периода 01.01.20-31.12.21гг.)

8. Размер убытка от продажи долга, который можно учесть при расчете налога на прибыль

Размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента (см. предыдущий слайд)

Основание: ст. 279 НК (Актуально для периода 01.01.20-31.12.21гг.)

Автор материала:
Светлана Дьякова