Введение с 01.07.2021 национальной системы прослеживаемости товаров повлекло за собой доработку и уточнение документов налогового учета по НДС.
Важно! В соответствии с письмом ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@ введение в действие системы прослеживаемости товаров отложено. Причина – неготовность нормативно-правовой базы. В частности, на 1 июля 2021 года не утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживанию.
Пока все необходимые НПА не приняты, налогоплательщики не обязаны подавать в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, и выставлять электронные счета-фактуры с новыми реквизитами.
Также ФНС обратила внимание, что у системы прослеживаемости будет предусмотрен переходный период — не менее 1 года. В это время нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения связанных с прослеживаемостью НПА, применяться не будут.
О причинах изменений и о том, как они отразились на декларации по НДС, мы рассказали здесь.
В этой статье осветим важные изменения в счетах-фактурах и УПД.
Важно! Новые правила выставления счетов-фактур или УПД после 01.07.2021 коснутся не только юрлиц и предпринимателей на ОСНО, но и налогоплательщиков на других налоговых режимах.
Нетипичный бухгалтер рекомендует данный материал для прочтения всем.
Новые правила выставления счетов-фактур с июля 2021 года
Если у компании или ИП есть в обороте товары, которые подлежат прослеживанию в рамках вводимой с 01.07.2021 системы, они обязаны оформлять на них счета-фактуры (далее будем применять сокращение с/ф) или УПД. Делать это надо даже в том случае, если участник сделки с такими товарами не является плательщиком НДС или освобожден т уплаты этого налога.
УПД (универсальный передаточный документ) с необходимой информацией об отслеживаемых товарах предполагается в первую очередь использовать для организации и ИП, находящихся на спецрежимах (например, УСН) или освобожденных от уплаты налога.
Счета-фактуры или УПД должны быть выставлены только электронно. Покупатель обязан принять их также в электронном виде через систему электронного документооборота (ЭДО). Так что, если у вас в 2021 году нет договора с оператором ЭДО – отслеживайте всю информацию о товарах, попадающих в систему прослеживания. Возможно, что договор с оператором ЭДО придется оперативно заключить для оборота по с/ф (УПД), даже если вы на спецрежиме или освобождены от уплаты НДС.
Исключения, при которых с/ф по прослеживаемым товарам можно не выставлять, оформлены закрытым списком:
Новый порядок заполнения счетов-фактур и УПД в 2021 году
Если совершена операция с прослеживаемым товаром, то в с/ф нужно обязательно отразить информацию (п. 1 Изменений в порядке заполнения счетов-фактур, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534):
Если применяется УПД, в нем также должны быть добавлены и заполнены аналогичные графы.
Товары одного наименования, в одних единицах и с одинаковой ценой отражаются в одной строке обновленного с/ф или УПД. А подстроки 11-13 к строке заполняются отдельно для каждого рег.номера партии.
Тот же объем сведений включается и в корректировочный с/ф по прослеживаемому товару.
Если покупатель принял электронный с/ф с ошибками в части информации о прослеживаемости, допущенными продавцом, это не должно влиять на получение покупателем вычета по НДС по такому с/ф (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 09.11.2020 N 371-ФЗ).
Если у вас остались вопросы по теме статьи – задавайте их в комментариях. Эксперты Нетипичного бухгалтера с удовольствием на них ответят в новых материалах.
Автор материала:
Оксана Лим
А можно подробнее рассказать про эту прослеживаемость? На какие товары распространяется? Хотя бы ориентировочно?
Добрый день, наш эксперт подготовил статью на тему прослеживаемости в 2021 году, где есть сравнительная таблица с перечнем товаров.
Добрый день. То есть с 1.07 мы имеем в обороте два вида счетов-фактур/упд, один для не прослеживаемых товаров, другой для прослеживаемых? Или же все счета-фактуры должны содержать новые графы?
Добрый день, Анна! Форма счета-фактуры меняется для всех с 01.07.2021. Вводится новый бланк постановлением № 534. Те, у кого нет прослеживаемых товаров, просто не будут заполнять графы, предназначенные для этой информации.
Поскольку счета-фактуры выставляют не все (например, этого не делают спецрежимники), но отчитываться о прослеживаемости обязаны все — те, кто не выставляет с/ф и торгует «прослежкой» будут обязаны выставлять УПД со статусом «2». В который придется добавить графы для информации о прослеживаемых товарах такие же, как в с/ф.