Наши публикации про изменения в счетах-фактурах и УПД с 1 июля 2021 года вызвали вопросы по заполнению нового бланка, а также части УПД, которая должна соответствовать счету-фактуре. Постараемся прояснить ситуацию.
Важно! В соответствии с письмом ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@ введение в действие системы прослеживаемости товаров отложено. Причина – неготовность нормативно-правовой базы. В частности, на 1 июля 2021 года не утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживанию.
Пока все необходимые НПА не приняты, налогоплательщики не обязаны подавать в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, и выставлять электронные счета-фактуры с новыми реквизитами.
Также ФНС обратила внимание, что у системы прослеживаемости будет предусмотрен переходный период — не менее 1 года. В это время нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения связанных с прослеживаемостью НПА, применяться не будут.
Кто должен принимать во внимание изменения в счете-фактуре
Для начала сразу разграничим тех, кто платит НДС и тех, кто не платит. Относящиеся ко второй категории обязаны выставлять УПД, если у них в обороте есть прослеживаемые товары. Но это всегда будет УПД со статусом «2», то есть отгрузочный документ, без функционала счета-фактуры (далее будем использовать сокращение с/ф).
Новые данные, введенные в счет-фактуру, следуют за изменениями законодательства. Например, указание в документе реквизитов документа отгрузки появилось в результате изменений, внесенных в ст. 169 НК РФ. Поэтому, во избежание последующих претензий контролеров по оформлению документов, советуем в любом бланке УПД ( как НДС-ном, так и безНДС-ном) учесть новшества. Пусть даже они и ни на что пока не влияют.
Напомним также, что форма УПД, предложенная ФНС, является только рекомендованной. Тот, кто ее использует, может по своему усмотрению добавлять графы и строки. Условие всего одно: если УПД выполняет функции счета-фактуры (статус «1»), в нем должны быть все данные и в той форме, как они присутствуют в обязательном бланке счета-фактуры.
Теперь посмотрим на новый бланк с/ф с 01.07.2021, попробуем его заполнить и представить, как будет выглядеть составленный на его основе УПД.
Что изменилось в бланке счета-фактуры и как это отразить в УПД
Посмотрим на новый бланк.
Скачать бланк счета-фактуры
Как видно из новой формы, к прежнему варианту табличной части с/ф добавили графы 11, 12, 12а, 13. Это как раз те, что касаются отражения в с/ф прослеживаемых товаров. Также введена графа 1 для указания порядкового номера записи. А прежняя графа 1 «Наименование» переехала в графу 1а.
При этом появились новшества в «шапке» документа.
Строка 5а – предназначена для указания реквизитов отгрузочного документа в привязке к порядковым номерам записей в табличной части (из строки 1). Если такой документ не один, в строку нужно вносить все данные по всем документам через точку с запятой («;»). Причем внесенные данные должны идти в той же последовательности, что и порядковые номера записей в табличной части.
Например,
«№ п/п 1-5 № 20 от 10.07.2021; № п/п 6-10 № 25 от 11.07.2021»
Как быть с УПД? Ведь он сам по себе является отгрузочным документом?
Письменных разъяснений на эту тему пока нет. Есть только устные комментарии сотрудников ФНС, которые можно найти в СМИ.
По их версии, в случае, если строка 5а счета-фактуры входит в УПД, то в строке 5а нужно указать все порядковые номера строк в табличной части (можно через дефис от первой до последней) и сослаться на сам УПД.
Мнение Нетипичного бухгалтера: в новую версию УПД со статусом «1» строку 5а из счета-фактуры добавить нужно и заполнять ее тоже нужно, формально соблюдая требования по заполнению, утвержденные Порядком по постановлению № 534.
Например, в УПД за номером 15 от 10 июля 2021 на три товарных позиции в строку 5а можно вписать:
«№ п/п 1-3 № 15 от 10.07.2021»
При таком подходе можно сделать вывод, что, если УПД оформляется вместо счета-фактуры, то новая графа 1 «№ п/п» необходима, т.к. на нее ссылаемся, заполняя строку 5а. В «старой» редакции УПД, предложенной ФНС, для этих целей служит строка А.
Мнение Нетипичного бухгалтера: в бланке УПД, применяемом с 01.07.2021, можно заменить графу А на графу 1 «№ п/п», соответствующую форме счета-фактуры.
Графе «Наименование» присвоить номер 1а (вместо номера 1).
Таким образом будет соблюдено условие наличия всех необходимых элементов из счета-фактуры для УПД со статусом «1».
Примеры документов
В качестве примера нового счета-фактуры возьмем уже предложенный популярными интернет-ресурсами вариант.
Скачать Образец счета-фактуры с 01.07.2021
Отметим, что пример составлен для прослеживаемых товаров, то есть он сразу электронный (по требованию п. 1.1 ст. 169 НК РФ). Поэтому, по правилам заполнения электронного документа (утв. постановлением № 534), строки, в которых можно поставить прочерки, пропущены.
Мы же попробуем пойти дальше и сформировать по аналогичному принципу УПД, учитывая наши рекомендации по адаптации бланка УПД под нововведения.
Скачать Образец УПД с 01.07.2021
Также привлечем внимание к тому, что мы сделали УПД со статусом 1 (заменяющий с/ф).
О том, как заполнять графы, предназначенные для товаров, подлежащих прослеживаемости, в с/ф и УПД мы рассказали подробно в этой статье.
Автор материала:
Оксана Лим
Добрый день! Изменения в оформлении УПД касаются только для выставления на бумажном носителе или также для выставления в электронном виде посредством электронного документооборота?
Здравствуйте! Изменения касаются любых вариантов выставления.
Более того, если в УПД есть прослеживаемый товар, он должен выставляться покупателю только электронно.
Подробнее можно прочесть в этой статье.