Книга продаж – регистр, который обязаны вести все, кто ведет расчеты с НДС, а также некоторые налогоплательщики в общем случае от НДС освобожденные. С 01.07.2021 в книгу продаж будет попадать информация по товарам, подлежащим прослеживаемости (ведь она будет отражаться в новых счетах-фактурах и УПД). Мы разберем как общие правила формирования книги продаж, так и изменения, которые вступят в силу в 2021 году. Статья будет полезна как тем, кто уже ведет этот регистр, так и тем, кому только предстоит его освоить.
Важно! В соответствии с письмом ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@ введение в действие системы прослеживаемости товаров отложено. Причина – неготовность нормативно-правовой базы. В частности, на 1 июля 2021 года не утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживанию.
Пока все необходимые НПА не приняты, налогоплательщики не обязаны подавать в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, и выставлять электронные счета-фактуры с новыми реквизитами.
Также ФНС обратила внимание, что у системы прослеживаемости будет предусмотрен переходный период — не менее 1 года. В это время нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения связанных с прослеживаемостью НПА, применяться не будут.
Кому нужно заполнять книгу продаж
В группу тех, кому надо регистрировать продажи в книге, в 2021 году входят
Отметим, что с 01.07.2021 те, кто не платит НДС, могут получить обязанности по приему и формированию УПД, в которых будет указана информация о прослеживаемых товарах. Подробнее об этом мы рассказали здесь.
Неплательщик НДС будет вместо счета-фактуры формировать УПД со статусом «2». Спешим обрадовать бухгалтеров: правило, что УПД со статусом «2» не нужно отражать в книгах продаж и покупок, осталось неизменным. То есть, если после 01.07.2021 у вас по-прежнему не будет НДС, хотя и будут товары, подлежащие прослеживаемости, заводить книги продаж и покупок не придется.
Как вести регистр «Книга продаж»
По общему правилу книга заводится на каждый квартал (отчетный период).
Вести ее можно как на бумаге, так и в электронном виде (например, в бухгалтерской программе).
Если книга ведется электронно, то и хранить ее допускается электронно.
Если книга ведется на бумаге – регистр по завершенному кварталу нужно:
- сшить (сделать это требуется не позднее 25 числа месяца, идущего за истекшим кварталом);
- листы пронумеровать;
- подписать (делать это может либо руководитель организации (предприниматель, работающий как ИП), либо уполномоченное им лицо. Во втором случае необходимо заранее оформить на такое лицо доверенность).
Храниться книга продаж в течение минимум четырех лет с даты последней сделанной в ней записи. Например, книгу, «закрытую» с последней записью 30.03.2021 нужно хранить по 30.03.2025.
Если в книгу продаж вносились изменения, то срок хранения нужно отсчитывать заново с даты последнего изменения. В этом случае хранятся и сама исходная книга, и дополнительные листы к ней (составленные в связи с изменениями).
Форма книги продаж в 2021 году
Книга ведется на утвержденном бланке. По состоянию на начало 2021 года действителен бланк регистра, утвержденный Приложением N 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в редакции от 19.01.2019.
Важно! С 01.07.2021 действует форма книги продаж и правила ее заполнения, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534!
Сразу успокоим – радикальных изменений в уже существующем бланке не произошло. Уже привычные графы книги дополнены новыми, для указания информации о товарах, подлежащих прослеживаемости.
Скачать Бланк книги продаж с 01.07.2021
Далее мы разберем порядок заполнения уже по Постановлению № 534.
Как заполнять книгу продаж
Зарегистрировать документ в книге продаж означает перенести из документа в книгу всю информацию, которая предусмотрена графами и строками книги.
Регистрировать документы, связанные с расчетами по НДС, нужно в хронологическом порядке, в том периоде, в котором возникло налоговое обязательство. При этом нет разницы, составлен документ (например, счет-фактура) в бумажном варианте или в электронном – хронология регистрации должна быть единой.
Если квартал, на который была заведена книга, закончился, но появилась необходимость внести исправления, для регистрации корректировки заводится дополнительный лист книги продаж. Лист относится к книге за тот период, в котором зарегистрирован исходный документ, который надо поправить. Дополнительные листы являются неотъемлемой частью такой книги.
Порядок заполнения «старых» граф книги продаж
Как мы уже отметили, в «старой» части книги особых перемен нет. Напомним основные моменты.
| Графа | Что вносить | Примечания |
| 1 | Порядковый номер записи сведений о документе: счете-фактуре, чеке и т.п. | |
| 2 | Код вида операции | Код ставится по перечню, утвержденному правительством. Ссылка на статью, в которой можно его скачать для ознакомления и работы, приведена под таблицей. В случае одновременного отражения нескольких операций с счете-фактуре указывается одновременно несколько кодов, разделенных знаком «;». |
| 3 | Порядковый номер и дата регистрируемого документа | При отражении НДС с авансов и предоплат от лиц, не являющихся плательщиками НДС, указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, полученные продавцом. При отражении НДС, подлежащего уплате по таможенным процедурам в Особой экономической зоне Калининградской области, в графе 3 отражается номер декларации на выпуск товаров. При этом графы 3а — 13а, 14 — 16 и 19 — 23 не заполняются. |
| 3а | Код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС | Указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства — члена ЕАЭС. В других ситуациях графа 3а не заполняется |
| 4 | Порядковый номер и дата исправления счета-фактуры | Берутся данные из заполненной строки 1а счета-фактуры. При этом в графу 3 книги переносятся данные из графы 1 счета-фактуры. Если в строке 1а вносимого документа данных нет, графа не заполняется. |
| 5 | Порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры | Данные берутся из строки 1 корректировочного документа. При заполнении графы 5 в графах 3 и 4 книги указываются данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. При отражении в графе 5 номера и даты единого корректировочного счета-фактуры в графе 3 также указываются номер и дата единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 не заполняется. При отражении увеличения стоимости отгрузок, в графу 5 вносят номер и дату первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на увеличение стоимости. |
| 6 | Порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры | При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры |
| 7 | Наименование покупателя согласно регистрируемому документу | Графа 7 не заполняется при отражении данных:
|
| 8 | ИНН и КПП покупателя | Графа 8 не заполняется, если не заполнена графа 7, а также если продажа сделана покупателю, не состоящем на учете в российском налоговом органе. |
| 9 | Наименование посредника-комиссионера (агента) | Заполняется продавцом-комитентом (принципалом), в которой указывается наименование комиссионера (агента), реализующего товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени покупателю по договору комиссии (агентскому договору). В других ситуациях не заполняется. |
| 10 | ИНН и КПП посредника, указанного в графе 9 | По аналогии в графой 9: есть данные – заполняется, нет – пропускается. |
| 11 | Номер и дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры (чека на реализацию товаров иностранному физлицу) | Если оплата была проведена несколькими документами, они указываются все через знак «;». Если в книгу вносится информация из документа с суммарными (сводными) данными в отношении оплаты от покупателей, не уплачивающими НДС, графа 11 не заполняется. |
| 12 | Наименование и код валюты, которая является единой для всех перечисленных в документе товаров (работ, услуг), имущественных прав, и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов | Графа заполняется только в случае продаж за иностранную валюту. |
| 13а | Итоговая стоимость продаж в иностранной валюте | При наличии документа (счета-фактуры, иного первичного документа, регистрируемого в книге), вносится сумма в валюте по документу, включая НДС. При получении аванса/предоплаты, частичной оплаты, отражается полученная сумма оплаты. В случае отражения данных по корректировочному счету-фактуре, в графе 13а указываются данные из графы 9 корректировочного счета-фактуры:
При отражении данных по первичному документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости, указываются данные из первичного документа. Графа 13а заполняется только в случае продаж за иностранную валюту. |
| 13б | Итоговая стоимость продаж в рублях РФ | Заполняется аналогично графе 13а, но для продаж в рублях. В правилах заполнения, установленных Постановлением № 534, приведены еще несколько дополнений:
|
| 14 | Стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 20%, без учета НДС | Для случаев, когда определяется налоговая база «в том числе НДС» (ст. 154, 155 НК РФ), указывается эта налоговая база. В случае отражения данных по корректировочному счету-фактуре, в графе 14 указываются данные из графы 5 корректировочного счета-фактуры:
При отражении данных по первичному документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости, указываются соответствующие данные из первичного документа. Графа 14 не заполняется при отражении данных по документу (чеку) для компенсации НДС, оформленному при реализации товаров физлицу — гражданину иностранного государства. |
| 14а | Стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 18%, без учета НДС | Для случаев, когда определяется налоговая база «в том числе НДС» (ст. 154, 155 НК РФ), указывается эта налоговая база. |
| 15 | Стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 10%, без учета НДС | Для случаев, когда определяется налоговая база «в том числе НДС» (ст. 154, 155 НК РФ), указывается эта налоговая база. Порядок заполнения в разных ситуациях аналогичен заполнению графы 14 (только для ставки 10%). |
| 16 | Стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 0% процентов | |
| 17 | Сумма НДС по ставке 20% (в т. ч. исчисленная расчетным путем по этой же ставке) | В случае отражения данных по корректировочному счету-фактуре, в графе 17 указываются данные из графы 8 корректировочного счета-фактуры:
Или данные первичного документа-согласия покупателя на изменение стоимости. Комиссионеры и агенты указывают в графе 17 НДС только по собственной реализации. При наличии НДС по операциям из пп.1.1 п.1 ст. 151 НК РФ, п. 6 ст. 173 НК РФ (таможенные процедуры в Особой экономической зоне Калининградской области) в графу 13б вносится сумма, отраженная в колонке «Сумма» по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов декларации на товары. По чекам для компенсации НДС иностранцам-физлицам отражается сумма НДС из чека. |
| 17а | Сумма НДС по ставке 18% (в т. ч. исчисленная расчетным путем по этой же ставке) | |
| 18 | Сумма НДС по ставке 10% (в т. ч. исчисленная расчетным путем по этой же ставке) | Графа 18 заполняется по тому же порядку, что и графа 17. |
| 19 | Итоговая стоимость продаж, освобожденных от НДС |
Перечень кодов видов операций можно найти и скачать в этом материале.
Как заполнять новые графы книги продаж с 01.07.2021
Приведем данные также в табличном формате.
| Графа | Что вносить | Примечания |
| 20 | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанный в графе 11 счета-фактуры | Регистрационный номер декларации на товары указывается при реализации ввезенных в РФ товаров, не подлежащих прослеживаемости. Регистрационный номер партии прослеживаемого товара указывается, соответственно, если товар подлежит прослеживаемости. Показатель заполняется и в случае, если при ввозе в РФ НДС с товаров не уплачивался. Графу 20 можно не заполнять, если нет данных по графе 11 счета-фактуры. |
| 21 | Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, определяемой согласно ОКЕИ, указанной в графе 12 счета-фактуры. | Графа 17 не заполняется в случае отсутствия данных в графе 12 счета-фактуры. |
| 22 | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара из графы 13 счета-фактуры | Графа 22 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 13 счета-фактуры |
| 23 | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДС | Стоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров, подлежащих прослеживаемости, указывается отдельно по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанному в соответствующей подстроке графы 20 книги продаж. Если в счете-фактуре фигурируют данные о товарах, подлежащих прослеживаемости, в подстроках граф 20 — 22 строки книги продаж отражаются показатели подстрок граф 11 — 13 счета-фактуры в отношении таких товаров. Если в подстроках графы 11 счета-фактуры отражены одинаковые регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, то в подстроке графы 20 отражается такой регистрационный номер партии, а в подстроке графы 22 отражается общее количество товара с указанным номером. При этом в графу 23 попадает вся стоимость товаров с одинаковым рег.номером партии. |
По завершении налогового периода в книге продаж по-прежнему подводятся итоги по графам 14-19, которые включаются в декларацию по НДС.
Автор материала:
Оксана Лим
