Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Полезное для бухгалтеров

Новая книга покупок и порядок ее заполнения с 1 июля 2021 года

Новая книга покупок и порядок ее заполнения

Книга покупок – один из обязательных документов налогового учета по НДС. С 01.07.2021 в нее внесены изменения (наряду с корректировкой формы счета-фактуры и декларации по НДС). Расскажем, что это за изменения, как нужно заполнять новую форму книги покупок и представим новый бланк.

Важно! В соответствии с письмом ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/[email protected] введение в действие системы прослеживаемости товаров отложено. Причина – неготовность нормативно-правовой базы. В частности, на 1 июля 2021 года не утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживанию.

Пока все необходимые НПА не приняты, налогоплательщики не обязаны подавать в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, и выставлять электронные счета-фактуры с новыми реквизитами.

Также ФНС обратила внимание, что у системы прослеживаемости будет предусмотрен переходный период — не менее 1 года. В это время нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения связанных с прослеживаемостью НПА, применяться не будут.

Что представляет собой новый бланк книги покупок

Изменения в документах, относящихся к учету НДС, связаны с внедрением по всей России системы прослеживаемости товаров. Оператором этой системы назначена ФНС, поэтому в отчеты для этого ведомства добавлена новая информация.

Информация, которая была в книге до изменений, и структура ее представления сохранены в новом бланке. Дополнительные графы введены для тех, кто будет проводить операции с товарами, подлежащими прослеживанию.
Уточним, что изменения в книгу покупок и порядок ее заполнения внесены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.

Скачать бланк новой формы книги покупок

Порядок заполнения книги покупок

Старые графы

Заполнение «старых» граф и полей налогового регистра существенно не отличается от правил, которые пока действуют. На всякий случай напомним их, ориентируясь уже на правила, приведенные в Постановлении № 534.

ГрафаЧто вноситьПримечания
1Порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в т. ч. корректировочном) или документе (чеке) для компенсации НДС
2Код вида операцииКод указывается по перечню, утвержденному действующей редакцией приказа ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

В случае одновременного отражения нескольких операций с счете-фактуре указывается одновременно несколько кодов, разделенных знаком «;».

Для удобства ниже приведена ссылка для скачивания актуальной версии перечня.

3Порядковый номер и дата счета-фактуры полученногоПри отражении НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, в этой графе указывается регистрационный номер декларации на товары.

Если таких номеров несколько – они указываются в одной графе через знак «;».

При ввозе товаров в РФ из ЕАЭС указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС.

При отражении в книге покупок НДС с авансов и предоплат, подлежащего вычету, указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж.

В случае, когда таможенный орган подтвердил (частично подтвердил) вывоз товара за границу РФ иностранцем-физлицом (п. 11 ст. 172 НК РФ), в графе 3 указываются порядковый номер и дата составления документа (чека) для компенсации суммы НДС.

4Порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактурыПри заполнении этой графы в графе 3 книги покупок указываются данные из строки 1 счета-фактуры.

Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры

5Порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактурыПри заполнении этой графы в графах 3 и 4 книги покупок указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры.

Если с строке 1б корректировки данных нет, то графа 4 пропускается.

При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.

Продавец, в случае уменьшения стоимости отгрузки по одному документу, указывает в графе 5 номер и дату документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение стоимости.

В случае уменьшения суммарных (сводных) данных за месяц (квартал), в графе 5 продавец указывает дату и номер документа с суммарными данными.

6Порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1аЕсли данных в строе 1а корректировочного счета-фактуры нет – графа не заполняется.
7Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога или оплату счета-фактурыПри ввозе товаров на территорию РФ в графе указываются реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.

В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в этой графе указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;».

По аналогичным правилам отражаются реквизиты кассовых чеков при компенсации НДС по товарам, проданным иностранным гражданам.

8Дата принятия на учет товаров, работ, услуг, имущественных прав.В случае одновременного отражения нескольких дат по одному документу, указанному в графе 3, в графе 8 указываются все даты через разделительный знак «;».
9Наименование продавцаПродавец, в случае уменьшения стоимости отгрузки, по единому корректировочному счету-фактуре в графе 9 указывает наименование покупателя из строки «Покупатель» корректировочного счета-фактуры.

Покупатель, в случае увеличения стоимости закупки,

по единому корректировочному счету-фактуре в графе 9 указывается наименование продавца из строки «Продавец» корректировочного счета-фактуры.

Графу 9 не заполняют комиссионеры (агенты),  приобретающие у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.

10ИНН и КПП продавцаГрафу не заполняют, если вносят данные:

по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов;

по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при покупке у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;

по декларации на товары, ввозимые в РФ или по заявлению на ввоз товаров в РФ.

11Наименование посредника (комиссионера, агента, экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика), приобретающего товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для покупателя-комитента (принципала, инвестора, клиента)
12ИНН и КПП посредника из графы 11
13Наименование и код валюты, которая является единой для всех указанных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валютГрафа заполняется, только если покупка идет за валюту.
14Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.

Или перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты, включая налог на добавленную стоимость.

Если продавец отражает уменьшение стоимости отгрузки по корректировочному счету-фактуре, то в графе отражается сумма из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры.

Если покупатель отражает увеличение стоимости отгрузки по корректировочному с/ф, то он указывает данные из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры.

При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ из государств, не являющихся членами ЕАЭС, графе 14 указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете.

При отражении продавцом уменьшения стоимости отгрузки по первичному документу-согласию покупателя, указываются данные из этого документа.

При внесении в книгу сводных (суммарных) данных за месяц (квартал), указывается сумма из документа, содержащего эти данные.

15Сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде.При отражении корректировочного счета-фактуры, сумма берется по аналогии с суммой для строки 14 (из графы 8 суммы строк В и Г).

Если есть разные налоговые ставки НДС или не облагаемые НДС операции, то в графе отражается только то, что можно принять в вычет.

Комиссионер (агент) указывает в графе 15 только сумму НДС к вычету в отношении собственных товаров, работ, услуг.

Скачать Перечень кодов видов операций

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

Новые графы

К уже привычным правилам добавляются инструкции по внесению данных в новые графы.

ГрафаЧто вноситьПояснения
16Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживанию, указанный в графе 11 счета-фактуры.Номер декларации на товары указывается при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию РФ, в случае, если их таможенное декларирование предусмотрено правом ЕАЭС.  Либо регистрационный номер декларации указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры Особой экономической зоны в Калининградской области.

При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.

Если в книге покупок отражается НДС к вычету по вывозу товаров физлицом-иностранцем, в графе 16 указывают сведения об отметке таможни, подтвердившей право на вывоз.

Если графа 11 счета-фактуры не заполнена, то и графа 16 книги покупок не заполняется.

17Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, определяемой согласно ОКЕИ, указанной в графе 12 счета-фактуры.При заполнении графы 17 указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный перечнем, утверждаемым в соответствии с законом РФ.

Графа 17 не заполняется в случае отсутствия данных в графе 12 счета-фактуры.

 

 

18Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара из графы 17 книги и графы 13 счета-фактурыЕсли в графе 13 счета-фактуры данных нет, то не заполняется и графа 18 книги покупок.
19Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДССтоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров, подлежащих прослеживаемости, указывается отдельно по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанному в соответствующей подстроке графы 16.

Если в счете-фактуре фигурируют данные о товарах, подлежащих прослеживаемости, в подстроках граф 16 — 18 строки книги покупок отражаются показатели подстрок граф 11 — 13 счета-фактуры в отношении таких товаров.

Если в подстроках графы 11 счета-фактуры отражены одинаковые регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, то в подстроке графы 16 отражается такой регистрационный номер партии, а в подстроке 18 отражается общее количество товара с указанным номером. При этом в графу 19 попадает вся стоимость товаров с одинаковым рег.номером партии.

При регистрации счета-фактуры на аванс (предоплату) в счет предстоящих поставок графы 16-19 не заполняются.

Как начинать заполнять новую книгу покупок

Новая форма регистра действует с 01.07.2021. То есть по итогам третьего квартала 2021 года книга покупок должна быть сформирована уже с учетом требований, предъявляемых Постановлением № 534.

Как это сделать – мы разъяснили.

Нужно ли изменять под новые требования книги покупок, оформленные в первом полугодии 2021-го? В новых НПА таких требований нет. Следовательно, править «старые» книги покупок под «новые» не надо.

Можно ли применять старый бланк книги, если нет товаров, подлежащих прослеживаемости? Если исходить из новых требований – нет, нельзя.

  • Во-первых, старый бланк книги перестает действовать с вступлением в силу НПА, утвердившего новый.
  • Во-вторых, условия оформления документов по прослеживаемым товарам таковы, что регистрировать данные этих товаров в налоговых регистрах обязаны не только те, кто такими товарами торгует, но и те, кто их приобретает.

Поскольку невозможно гарантировать, что компания или ИП в ходе своей деятельности никогда не купит прослеживаемый товар, применяемые формы документов должны сразу соответствовать требованиям действующего законодательства.


Автор материала:
Оксана Лим

Оцените статью
Задайте вопрос к статье