Как рассчитать налог на имущество от кадастровой стоимости

Расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имеет свои особенности. О них и поговорим в этом материале.

Что такое кадастровая стоимость и откуда брать информацию о ней

Кадастровая стоимость недвижимости – это ее оценка, установленная на государственном уровне. Теоретически она приближена к рыночной стоимости конкретного объекта, однако на практике рыночная цена может колебаться практически ежемесячно, в то время как кадастровая оценка действительна на определенный отрезок времени.

В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе пересмотр кадастровой оценки проводится не чаще одного раза в два года, а в остальных российских регионах не более одного раза в пять лет.

Кроме того, пересмотр кадастровой стоимости может быть выполнен по обращению заинтересованных лиц (например, владельцев).

О том, установлена ли объекту кадастровая стоимость и какая, можно узнать:

• на сайте Росреестра в режиме онлайн;
• путем получения выписки из ЕГРН на бумаге. Запросит бумажную выписку можно несколькими путями:

— онлайн через тот же сайт Росреестра;

— подав запрос на бумаге через отделение Росреестра, МФЦ или кадастровую палату. Сделать это можно как при личном визите, так и по почте, если запрос подается в Росреестр или палату по кадастру;

• найти свой объект в НПА региона, утверждающего результаты установления кадастровой стоимости.

Как связан расчет налога на имущество с порядком его уплаты

Согласно ст. 379 и 382 НК РФ, порядок уплаты налога на имущество может быть:

• Авансовым. В течение года рассчитываются и перечисляются платежи по итогам отчетных периодов (кварталов), потом производится доплата по году;
• Ежегодным. Расчет с региональным бюджетом идет сразу за налоговый период – год, без авансовых платежей.

Конкретный порядок устанавливается властями региона, поэтому, имея облагаемое налогом имущество, не лишним будет заранее уточнить, как и когда по нему платить налог. Сделать это можно в специальном разделе на сайте ФНС.

В зависимости от того, как именно платится налог за конкретный объект, различаются формулы его расчета.

Кстати, по этой же причине налог на имущество в 2021 году нужно рассчитывать отдельно по каждому объекту или даже по части объекта, если он располагается в нескольких регионах.

Как посчитать авансовый платеж на имущество по кадастру

Формула расчета ежеквартального платежа:

Аванс = Кадастровая стоимость Х ¼ Х Ставка налога

Важно! Кадастровая стоимость для расчета за любой период в течение года и за сам год берется та, что действовала на 1 января этого года.

Если в течение года стоимость переустанавливалась, на расчеты по налогу на имущество за этот год новая оценка по общему правилу не влияет. Она будет иметь значение только при расчетах за следующий год, если будет актуальна на 1 января этого следующего года. Исключение сделано только для случая, когда стоимость была изменена из-за изменения характеристик оцениваемого объекта.

Напомним, что ставки по налогу на имущество также могут варьировать, в зависимости от вида имущества, статуса организации и региона. Поэтому ставкам мы посвятили отдельную статью.

Как рассчитать годовой платеж по налогу на имущество

Формула расчета по налогу за год по кадастровой стоимости получается из формулы для аванса. Чтобы получить верную сумму к доплате за весь период, надо скорректировать ее на уже сделанные платежи.

Годовой налог = Кадастровая стоимость Х Ставка налога – Авансы

Если по правилам, действующим в регионе, авансы в течение года не уплачивались, то в формуле по ним будет ноль и сумма к уплате будет равна просто произведению кадастровой стоимости на ставку.

Еще раз уточним, что налог считается по каждому объекту недвижимости в отдельности. Соответственно, если объект в регионе не один, то сумма к уплате всего будет складываться из сумм, рассчитанных по каждому объекту.

Нюансы расчета налога, если есть льгота

Льготы по налогу на имущество в 2021 году есть федеральные, действующие на всей территории РФ. Они перечислены в ст. 381 НК РФ и касаются в первую очередь отдельных организаций и учреждений, занятых в поддерживаемых государством сферах.

Также есть и региональные преференции, введенные на местном уровне. Информацию о них можно найти на ресурсе ФНС в разделе, ссылку на который мы приводили выше.

Льгота по налогу на имущество может предоставляться в двух вариантах. В зависимости от используемого варианта будут особенности в расчете налога.

Льгота в виде необлагаемой части кадастровой стоимости

Если по льготируемому таким образом имуществу нужно платить авансы, то их вычисляют так:

Аванс = (Полная КС – Необлагаемая КС) Х ¼ Х Ставка налога

КС – кадастровая стоимость на 1 января года, за который проводится расчет.

Полный расчет по налогу за год вычисляется по аналогии:

Годовой налог = (Полная КС – Необлагаемая КС) Х Ставка налога – Авансы за год

Льгота в виде уменьшения суммы налога к уплате

Если преференция по объекту имущества выражена в том, что рассчитанная по общему порядку сумма к уплате уменьшается на льготную часть, то расчет нужно проводить так:

Аванс = Полная КС Х ¼ Х Ставка налога – Сумма по льготе

Годовой налог = Полная КС Х Ставка налога – Сумма по льготе – Авансы за год

Особенности расчета, если имуществом владели не полный год

Если случилось так, что объектом ОС, облагаемым по кадастровой стоимости, организация владеет не с начала года (или объект выбыл в течение года), то расчет проводится по общим формулам. Но, для получения корректной суммы получившееся значение нужно скорректировать на так называемый коэффициент владения. Далее будем обозначать его КВ

КВ = Количество месяцев владения / Общее число месяцев в периоде

Пример

Организация продала помещение 1 марта 2021 года. Кадастровая стоимость его на 01.01.2021 10 млн. руб. Ставка налога 2%.

Аванс за 1 квартал:

10 000 000 Х ¼ Х 2% Х (2 / 3) = 33 335 руб.

(КВ = 2 / 3 = 0,6667)

В расчете за год:

10 000 000 Х 2% Х (2 / 12) = 33 340 руб.

(КВ = 2 / 12 = 0,1667)

Как посчитать налог, если нужно учесть изменение кадастровой стоимости

Если кадастровую стоимость меняли в результате существенных изменений самого объекта, чтобы привести кадастровую оценку к новой рыночной стоимости, то такое изменение учитывается в расчетах налога.

Для этого тоже вычисляется коэффициент изменений КИ:

КИ = Количество месяцев в периоде когда действовала КС / Общее число месяцев в этом периоде

Отсечкой для месяца изменений будет момент внесения данных о новой стоимости в ЕГРН. Если изменения зафиксированы в ЕГРН в первой половине месяца (с 1 по 15 число включительно), то весь этот месяц относится к «новой» стоимости. Если же изменения внесены в реестр с 16-го числа и позднее, то этот месяц принимается при расчете еще по «старой» стоимости.

В общую формулу расчета коэффициент КИ включается аналогично коэффициенту владения КВ.

Как рассчитать налог для помещения в здании

На практике часто бывает так, что кадастровая стоимость установлена для здания целиком. В то время как плательщик налога на имущество владеет только одним или несколькими помещениями в здании.

В такой ситуации тоже нужно корректировать сумму налога, исходя из того, какая часть кадастровой стоимости относится к данному собственнику, считающему налог. Обычно за базу для расчета берут площадь помещения во владении и соотносят с площадью всего здания.

Коэффициент стоимости = Площадь владения / Площадь всего здания

Пример

Площадь всего здания 10 000 кв. м. Кадастровая стоимость – 23 млн. руб. Плательщик налога владеет помещением метражом 1 000 кв. м.

Для расчета налога ему нужно скорректировать полную кадастровую стоимость на коэффициент:

Коэффициент = 1 000 / 10 000 = 0,1

Значит, налог надо рассчитать с этой суммы:

23 000 000 Х 0,1 = 2 300 000 руб.

Автор материала:
Оксана Лим