Существуют два способа уплаты налога на землю: авансовый (поквартальный) и один раз за год. Сегодня поговорим об обоих вариантах уплаты, а также о том, как проверить, что все заплатили правильно.
Мы уже рассказывали про то:
- кому нужно платить налог на землю;
- с какой земли платить налог;
- как правильно налог посчитать.
Поэтому по ходу данной статьи повторяться по этим темам не будем.
Авансы по налогу на землю в 2021 году
Надо или нет платить ежеквартальные авансы в течение года по земельному налогу (далее будем использовать сокращение – ЗН), зависит от местного законодательства в том регионе, в котором расположена земля.
Узнать как платится ЗН по конкретному участку, можно, обратившись к специальным справочникам на сайте ФНС.
В 2021 году регионы могут вводить или исключать авансовый порядок уплаты налога, но не могут сами устанавливать сроки уплаты. Если авансы есть – платить их нужно по единым дедлайнам, до последнего числа месяца, идущего за 1, 2 и 3 кварталом.
Размер аванса определяется как четверть от той суммы, что поучается за полный год.
Аванс = Налоговая база Х Ставка налога Х 1/4
В подавляющем большинстве случаев в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли. В порядке исключения, в регионах, где еще не завершена кадастровая оценка, база может определяться по нормативной цене земли (например, в Крыму). Но это временное явление.
Ставку ЗН устанавливает тоже регион. Информацию о применимой ставке можно также найти в справочном разделе сайта ФНС.
Расчет по земельному налогу за год
Сумму ЗН к доплате за год определяют, вычитая из общей величины налога уже уплаченные авансы.
ЗН за год = Налоговая база Х Ставка налога — Авансы
Соответственно, если авансы в году не уплачиваются, то они равны 0 и формула для расчета за год получается базовая.
Рассчитаться по ЗН за весь год нужно не позднее 1 марта года, за ним идущего.
Описанный в статье порядок уплаты действует только для юридических лиц.
ИП и физические лица без предпринимательского статуса рассчитываются по земельному налогу по другим правилам.
Платежное поручение по земельному налогу юрлиц
Перечислять налог надо по месту нахождения земли. То есть надо брать только те реквизиты УФК и ИФНС, на территории которых расположен участок (или его часть).
Будьте внимательны с КБК! Он различается в зависимости от субъекта и статуса места, в котором расположена земля.
По порядку заполнения других реквизитов платежки поможет сориентироваться наш пример.
Как убедиться, что все уплачено правильно
Какой-либо отчетности по ЗН в 2021 году нет. Поэтому проверка расчетов с бюджетом может быть сделана только через сообщения ФНС.
Во-первых, такое сообщение должна направить сама ФНС, не позднее 6 месяцев с окончания срока уплаты налога за предыдущий год.
Во-вторых, при желании плательщика, уведомление о расчете земельного налога можно запросить. Делается это по рекомендованной ФНС форме. На такой запрос налоговики должны отреагировать в течение 10 дней.
Скачать Заявление о сообщении исчисленных налоговым органом суммах
рекомендованную форму Заявления о сообщении исчисленных налоговым органом суммах
В сообщениях ФНС представит пообъектный расчет налога с базой, ставкой, применяемыми льготами и т.п.
Если суммы к доплате по году нет – ФНС сама сообщение может не отправлять.
По полученным от ФНС сведениям можно проверить, правильно ли плательщик сам посчитал и заплатил авансы и налог. Кроме того, можно проконтролировать информацию, имеющуюся в ФНС по объектам обложения и льготам. Если некорректная информация у налоговой – ей можно подать объяснения с правильными (подтвержденными) данными. Тогда возможен пересчет налога со стороны ФНС.
Если у вас есть земельный объект, а ФНС налог по нему не рассчитывает и сообщение не присылает, то ее нужно уведомить о наличии объекта налогообложения.
Делается это тоже по рекомендованной форме.
Скачать форму Сообщения о наличии объекта налогообложения
После того, как ФНС обновит свою информацию и рассчитает налог по новому объекту, можно действовать в обычном порядке (который мы описали).
Автор материала:
Оксана Лим
