Транспортный налог (ТН) может уплачиваться как квартальными авансами, так и сразу за год. Юрлица, в отличие от других категорий плательщиков, для внесения платежей проводят расчет самостоятельно. Как правильно это делать в 2021 году? Рассказываем.
Расчет ТН при владении авто в течение всего года
Налог на транспортные средства считается по каждому из них в отдельности. Это ясно из формулы расчета:
ТНтс = Мощность двигателя Х Ставка налога
ТНтс – налог с одного объекта (транспортного средства)
Чтобы узнать всю сумму, причитающуюся к уплате, величины, получившиеся по каждому объекту, нужно сложить.
ТН к уплате = ТНтс1 + ТНтс2 + ТНтс3…
Если порядок уплаты ТН в субъекте РФ предусматривает авансы, то получившееся значение нужно разделить на 4. Результат и будет суммой, которую надо перечислять в бюджет региона за каждый квартал.
Разумеется, если в течение года вы платили авансы, то при расчете доплаты по итогам всего года их нужно будет вычесть.
О том, как платить транспортный налог в 2021 году, узнайте больше из этой статьи.
Какую ставку налога применять
Напомним, что ставки могу быть разные в разных регионах. Кроме того, они могут пересматриваться. Поэтому, чтобы определить верную, советуем перед началом расчетов заглянуть в спецраздел сайта ФНС. В нем содержится актуальная информация по действующим ставкам для каждого субъекта РФ.
Кроме того, к ставке может применяться коэффициент повышения. Так будет, если ТС относится к дорогим авто, включенным в специальный перечень (его утверждает Минпромторг). Причем важен сам факт включения конкретной модели ТС в перечень, а то, за сколько вы его по факту приобрели, не учитывается.
Отметим, что перечень достаточно велик. Чтобы понять, заглядывать в него или нет, можно ориентироваться на среднюю рыночную стоимость конкретной модели машины. Если она в диапазоне, от которого зависит коэффициент ТН, значит, скорее всего, его надо применять.
Повышающие коэффициенты ТН
Еще одна задача, которую нужно решить бухгалтеру, выбирая ставку ТН, это проверить, не связана ли она с возрастом транспорта. Если ставка варьирует в зависимости от количества лет ТС, то такой «возраст» считается с года, идущего за годом выпуска.
Например, машине, которая сошла с конвейера в 2020 году в течение всего этого года будет 0 лет. В 2021-ом станет 1 год. И так далее.
Показатель мощности двигателя для подстановки в формулу следует брать из документов самого транспортного средства. Например, ПТС или свидетельства о регистрации.
Как считать ТН при неполном годе владения
Если ваше ТС поступило или выбыло в течение года, то общую сумму налога за год нужно скорректировать пропорционально месяцам владения.
Количество месяцев определяется по таким правилам:
- Если регистрация ТС при покупке прошла до 15 числа (включительно), то месяц засчитывается в период владения полностью. Если регистрация состоялась после 15-го – первым месяцем владения будет уже следующий месяц;
- При продаже владение определяется по тому же принципу. Если ТС снято с учета на вас до 15 числа – месяц для расчета ТН не учитывается. Если выбытие зарегистрировано после 15-го – месяц по владению считается полностью на вас.
Примеры расчетов
За полный год с авансами
Пусть мощность – 105 л.с., ставка налога, установленная в регионе, — 34 руб./л.с.
ТН = 105 Х 34 = 3 570 руб.
Квартальный аванс = 3 570 / 4 = 893 руб. (с округлением по математическим правилам)
К доплате за год = 3 570 – 893 Х 3 = 891 руб.
За неполный год
Допустим, что ТС из предыдущего примера купили в 1 квартале и поставили на учет 10 марта.
Налог у покупателя (март включается в период владения)
Платеж за 1 кв. = 3 570/4 Х 1/3 (пропорция) = 298 руб.
Платежи за 2,3 кв = 3 570/4 = 893 руб.
Доплата за год = 3 570 Х 10/12 – 298 – 893 Х 2 = 891 руб.
С повышающим коэффициентом
Пусть средняя стоимость авто выпуска 2020 года 4 млн. руб., а мощность 230 л.с. Ставка – 75 руб./л.с.
ТН = 230 Х 75 Х 1,1 = 18 975 руб.
Если есть авансы за квартал, то размер квартального платежа:
18 975/4 = 4 744 руб.
Доплатить за год при условии уплаты авансов:
18 975 – 4 744 Х 3 = 4 743 руб.
Автор материала:
Оксана Лим
