Как посчитать земельный налог для организации

Расчетом земельного налога юрлица-плательщики занимаются самостоятельно. Разберем подробнее порядок расчета для различных ситуаций.

О том, кто является плательщиком налога на землю мы рассказали здесь.

Разобраться, нужно ли считать налог с конкретного участка, поможет этот материал.

Общий порядок расчета налога

Базовой формулой, по которой вычисляют земельный налог, является эта:

Земельный налог = Кадастровая стоимость участка Х Ставка налога

Полученное в итоге значение – это налог за полный год. Причем, кадастровую стоимость нужно брать на 1 января этого года.

На практике ситуация не всегда бывает «базовой», когда участком с одной и той же стоимости владел один собственник полный год. При расчете налога в случае «отклонений» будет изменяться и формула.

Участок образован в расчетном году

Если земельный участок образован в текущем году и для него определена кадастровая стоимость, то расчет производится по исходной формуле, но показатель кадастровой стоимости берется не на 1 января, а на дату внесения записи об участке в ЕГРН.

Также при подобном расчете придется учитывать владение участком с кадастровой стоимостью не полный год. Напомним, объектом налогообложения участок становится только с присвоением ему кадастровой стоимости.

Участком владели не полный год

Если владелец в течение года менялся, то за весь год платить налог по участку не нужно. Прежний владелец оплачивает свою часть года, новый – свою.
Чтобы скорректировать сумму налога к уплате, надо высчитать и применить коэффициент владения — Кв.

Кв = Количество полных месяцев владения/Количество месяцев в периоде

Периодом может быть год или квартал (если уплачиваются авансовые платежи). Мы рассматриваем год. Например, если землю приобрели 1 сентября, то Кв = 4/12.
Получившийся Кв нужно подставить в формулу.

Земельный налог = Кадастровая стоимость участка Х Ставка налога Х Кв

Правила определения месяца владения такие же, как и при расчете налога на имущество от кадастра. Реперной точкой является 15-е число месяца, в котором произошло изменение в праве владения. Если права на участок действовали с 1 по 15 число включительно – месяц учитывается как полный. Если изменения в правах произошли с 16 числа и далее до конца месяца – месяц в расчет не входит.

У одного участка несколько собственников

Расчет в данном случае зависит от того, как оформлена собственность: как долевая или как совместная.

Для долевой собственности

Если доля в участке выделена, то владельцу нужно только домножить показатель по общей формуле на коэффициент, соответствующий доле.

Например, доля 1/3, значит значение налога за весь участок надо умножить на 1/3.

Для совместной собственности

При совместной собственности нужно выполнить еще одну итерацию: распределить налог равномерно между всеми собственниками.

Например, совместных собственников пятеро. Каждому потребуется уплатить 1/5 от общей суммы налога за участок.

Если менялась кадастровая стоимость

В обычной ситуации изменение кадастровой оценки в течение года на размер налога за этот год не влияет. Поскольку значение КС берется на 1 января.

Но правило имеет несколько важных исключений. Их и рассмотрим.

Кадастровая стоимость поменялась из-за изменения характеристик участка

Земельный кадастр – это не навсегда зафиксированные вещи. Однажды сформированный участок может быть изменен в своих границах, может быть пересмотрена категория земель и т.п.

Такие изменения влияют и на кадастровую стоимость. Если КС изменилась именно по таким основаниям, то организациям следует учитывать новую КС при расчете налога.
За год, в котором произошли изменения, потребуется вычислить две части налога по двум величинам КС:

• Первую часть за месяцы года, в которых действовала старая стоимость;
• Вторую часть за месяцы, в которых утвердили новую. Переходной датой считается дата внесения в ЕГРН сведений об изменившихся характеристиках участка. Куда попадает переходный месяц, определяют по тем же правилам, что и при владении землей неполный год.
• Расчет по старой и новой КС выполняется по аналогии с расчетом для неполного года: значение налога по формуле нужно скорректировать на коэффициент по месяцам владения в течение года со старой КС и с новой.

Пример

Кадастровая стоимость изменилась с 2 400 000 руб. до 2 150 000 руб. в связи с изменением характеристик. Запись в ЕГРН сделана 27 мая 2021 года. Ставка налога 1,2%

Налог за период с 01.01.2021 по 27.05.2021:

2 400 000 Х 1,2% Х 5/12 = 12 000

Налог за период с 28.05.2021 по 31.12.2021:

2 150 000 Х 1,2% Х 7/12 = 15 050

Для расчетов за последующие года применяется уже новое значение КС. Предыдущие периоды не пересчитываются.

Стоимость изменилась из-за исправления ошибки или в результате оспаривания

Когда КС поменялась по описанным в заголовке причинам – перерасчет может понадобиться сделать уже ретроспективно.

Новая КС может быть базой с того момента, когда вы начали считать налог по неправильной стоимости (включая прошлые года). Поскольку речь пойдет о перерасчетах с ФНС, на всякий случай приведем нормативку: п. 1.1 ст. 391 НК РФ, п. п. 3, 5 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке.

Важно! Если кадастровая стоимость уменьшилась в результате исправления ошибок при ее расчете или ее пересмотрели по решению кадастровой комиссии или суда, то плательщику нужно делать ретроспективный перерасчет с учетом прошлых лет. Т.к. в этом случае перерасчет будет в пользу плательщика.

Если кадастровая стоимость увеличилась по тем же причинам, то перерасчет за текущий и предыдущие года делать не нужно. Новая стоимость учитывается только с 1 января следующего года.

Если в ЕГРН исправили техническую ошибку – пересчет выполняется в любом случае (и в большую, и в меньшую сторону).

Бывает, что кадастровую стоимость приравнивают к рыночной. В такой ситуации считать налог по новой стоимости нужно с 1 января года, в котором подано заявление об установлении кадастровой стоимости по рыночной. Предыдущие периоды не пересчитывать.

Описанные правила перерасчетов касаются только юридических лиц.

Для ИП и физлиц налог за прошлые года не пересчитывается ни в какой ситуации, если такой перерасчет приведет к увеличению уже уплаченных сумм налога.

Участок находится на территории нескольких регионов

Если земля находится в двух и более регионах (муниципалитетах), то считать налог нужно отдельно по каждому. И платить, конечно, тоже.

Чтобы вычислить величину к уплате по каждому месту, нужно определить, какая доля участка приходится на конкретный регион. А дальше адаптировать формулу

Налог в регионе = Кадастровая стоимость участка Х Доля участка в регионе Х Ставка налога

Пример

Участок площадью 8 000 кв. м. находится в двух муниципальных образованиях (МО). На МО 1 приходится 3 560 кв. м., на МО 2 – 4 440 кв.м.

Доли участков для расчета налога:

МО 1 = 3 560 / 8 000 = 0,445

МО 2 = 4 440 / 8 000 = 1 – 0,445 = 0,555

Автор материала:
Оксана Лим