Земельный налог – один из имущественных налогов, подлежащих уплате по ситуации – если есть облагаемый объект. Однако из этого правила в законах есть исключения.
Рассмотрим подробно, кто и когда должен платить налог за землю.
Кто является плательщиком земельного налога
По общему правилу, налог за землю должны платить собственники земельных участков: юридические и физические лица.
В этой статье мы по большей части будем рассматривать уплату налога компаниями и ИП.
Итак, юрлица становятся плательщиками налога на землю, если:
- являются собственниками земельного участка;
- наделены правом бессрочного пользования участком;
- земля получена юрлицом как вклад в паевой инвестиционный фонд (ПИФ) и это юрлицо является управляющим ПИФ (заметим, что в этом случае налог за эту землю должен уплачиваться из средств ПИФ).
«Физики», в том числе ИП, приобретают обязанность уплачивать земельный налог, если:
- являются собственниками земельного участка;
- наделены правом бессрочного пользования участком;
- земля находится у них на праве пожизненного наследуемого владения.
Важно! Применение спецрежимов, например, УСН, не освобождает организацию или ИП от уплаты земельного налога.
Кто может быть освобожден от уплаты налога
Существуют категории организаций, которым разрешено не платить налог на землю. Освобождения действуют как на федеральном, так и на региональном уровне.
Федеральные освобождения от земельного налога
По всей РФ имеют право не платить земельный налог:
- религиозные организации;
- организации, занятые в сфере народно-художественных промыслов;
- общероссийские организации инвалидов и их «дочки»;
- учреждения уголовно-исполнительной системы;
- резиденты (участники) особых зон;
- управляющие компании центра «Сколково» и фонды других инновационных научно-технологических центров.
Отметим, что порядок получения льготы заявительный. Заявление на использование освобождения желательно подать заблаговременно, до того, как налог потребуется уплатить.
Форма заявления на освобождение от уплаты земельного налога такая же, как и заявление для подобных целей по транспортному налогу. Скачать бланк, ознакомиться с нюансами его заполнения и подачи можно здесь. Порядок формирования и сдачи заявления на льготу по земельному налогу будет такой же, только потребуется заполнить предназначенный именно для этого налога раздел формы. Поэтому мы не будем останавливаться на вопросе подробно, только на всякий случай приведем образец.
Скачать пример Заявления на льготу по земельному налогу.
Региональные преференции по земельному налогу
Уточнить наличие местных льгот можно на сайте ФНС в специальном разделе.
На местную льготу тоже надо подать заявление в ФНС.
Если подаете заявление на местную льготу, всегда указывайте в заявлении код 3022400. Этот код для всех местных льгот/освобождений, независимо от конкретного вида льготы и региона, где она применяется.
Упомянем также, что региональные льготы более разнообразны по сравнению с федеральными. Это может быть не только освобождение от уплаты по определенным условиям, но и снижение ставки, уменьшение уже рассчитанной суммы налога, вывод из-под налогообложения части стоимости и т.п.
Льгота для земель, по которым проходят автодороги
Это освобождение тоже относится к федеральным. Но, ввиду особого интереса, рассмотрим его отдельно.
Получить освобождение от налога можно, если по участку проходит автодорога общего пользования. По «общим пользованием» следует понимать, что дорога эта для всех и находится либо в федеральной собственности, либо в собственности субъекта РФ.
При этом не имеет значения, у кого в собственности сам участок, занятый дорогой. Важна только принадлежность самой дороги. А частный собственник может попросить себе за это льготу.
Сведения о наличии на земле автодороги общего пользования вносятся в ЕГРН. Если, по каким-либо причинам, такой записи по участку не сделано – в льготе, скорее всего, откажут.
В заявлении на льготу по таким участкам проставляется код 3021120.
Какие еще освобождения существуют
Кроме освобождения от уплаты земельного налога самой организации по тому или иному признаку, есть еще освобождения для самих земельных участков.
О том, какая земля облагается налогом, а какая может быть освобождена, мы подробно рассказали в этой статье.
Автор материала:
Оксана Лим
