Платить за землю в собственности или владении нужно не всегда. Чтобы понять, относится ли ваш участок к облагаемым объектам, нужно проанализировать несколько критериев. О них и поговорим в этом материале.
Территориальный принцип
Налогом облагается земля только в тех регионах, где этот налог введен местным законодательством.
Введен ли земельный налог (далее для удобства будем сокращать — ЗН) в конкретном субъекте РФ, есть ли местные льготы по уплате, можно на сайте налоговой службы в специальном разделе.
Правовой аспект пользования землей
Должно ли лицо, пользующееся земельным участком, уплачивать с него ЗН, зависит от того, на каких правах происходит такое пользование.
Об этом в деталях можно прочесть в статье Кому нужно платить земельный налог
В рамках данного материала отметим только, что если лицо только арендует землю за плату или пользуется чужим участком безвозмездно, то такое лицо налог за эту землю не уплачивает.
Второй важный момент – регистрация такого имущества как земля в ЕГРН. По общему правилу, обязанность правообладателя платить ЗН появляется строго с момента регистрации его права в ЕГРН.
Из общего правила по ЕГРН есть ряд исключений. Уплачивать земельный налог нужно и без регистрации в ЕГРН, если:
- права на участок подтверждены актом, свидетельством или другим документом до введения Закона о регистрации прав на недвижимость (напомним, что закон этот с 2020 года не действует, а датой его утверждения было 21 июля 1997 года);
- участок получен при реорганизации юрлица (кроме реорганизации путем выделения);
- участок получен при наследовании.
Налоговые освобождения
Некоторые категории земель выведены из-под обложения ЗН на федеральном уровне. Это:
- Земли, выведенные из оборота. Например, заповедники, национальные парки, земли воинских частей. Полный перечень таких земель можно найти в ст. 27 Земельного кодекса РФ (от 25.10.2001 № 136-ФЗ);
- Земли лесного фонда. Что относится к таким объектам, расписано в ст. 6.1 Лесного кодекса РФ (от 04.12.2006 № 200-ФЗ);
- Земля, расположенная под объектами культурного и исторического наследия. Например, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками и т.п.;
- Земли, занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда, например участок, занятый гидротехническими сооружениями для водохранилища;
- Земля в составе общего имущества многоквартирного дома .
Установление кадастровой стоимости земли
Налог на землю исчисляется только от кадастровой стоимости участка.
Поэтому, если такая стоимость пока не установлена, то налоговая база, а вслед за нею и налог, равны нулю.
Исключения по этому критерию сделаны только для земель в Крыму и Севастополе. До утверждения результатов кадастровой оценки в этих регионах для расчета земельного налога применяется нормативная цена земли.
Выводы
Резюмируя сказанное, по земельному участку надо платить налог, если:
- В месте его расположения введен земельный налог и при этом не установлена льгота;
- В отношении участка не действует освобождение от налога по НК РФ;
- Право владения или пользования (кроме аренды) зарегистрировано в ЕГРН или получено в случае, являющемся оговоренным исключением;
- Для участка установлена кадастровая стоимость.
Автор материала:
Оксана Лим
