Декларация по налогу на прибыль при авансах от результатов

В этой статье рассмотрим ситуации, когда декларация по прибыли заполняется по фактическим результатам деятельности. Напомним, что есть два таких варианта: когда авансы по прибыли уплачиваются ежеквартально и ежемесячно.

О правилах уплаты авансов по налогу на прибыль мы рассказали в этом материале.
Рекомендуем познакомиться с ним перед прочтением этой статьи.

Заполнение декларации при ежеквартальных платежах

Напомним, что этот способ уплаты авансов по прибыли доступен небольшим организациям с выручкой, не превышающей 15 млн. руб. в квартал.

При этом расчет суммы к уплате ведется от фактической прибыли, полученной за отчетный квартал. Это влечет за собой некоторые нюансы в заполнении квартальной декларации (напомним, что уплачивающие авансы поквартально так же и отчитываются).

В целом при заполнении отчета можно применять алгоритм, предложенный нами в этой статье.

Пройдем по нему, останавливаясь на тех моментах, в которых есть отличия.

Шаги 1 – 5 (выбор бланка, способа составления, заполнение Приложений 1 и 2 к Листу 02 и самого Листа 02) – без особенностей. Все делается одинаково с декларацией при расчетных ежемесячных авансах и квартальных доплатах.

Шаг 6. Раздел 1

В Подразделе 1.1 Раздела 1 плательщики поквартальных авансов по налогу на прибыль указывают:

* Если по строкам 040, 050, 070, 080 нет показателей, в строках следует поставить прочерки.

Если есть обособленные подразделения, Лист 02 декларации и подраздел 1.1 декларации по налогу на прибыль нужно формировать в особом порядке в части сумм, уплачиваемых в бюджет субъекта РФ, а также включить

Приложение N 5 к Листу 02 в состав декларации.

Шаг 7. Титульный лист – формируется одинаково для всех вариантов деклараций.

Декларация при ежемесячных платежах от фактической прибыли

Основное отличие отчетности по прибыли при ежемесячных платежах то, что отчетным периодом является тоже месяц (а не квартал, как при других способах уплаты). Однако «влияние» квартальной отчетности будет и в этом случае.

Разберем отличия в заполнении такой декларации.

Здесь также можно пользоваться общим шаблоном, который мы привели в отдельной статье.

Вариации будут такие:

Неизменный состав ежемесячной декларации: Титульный лист, Подраздел 1.1 Раздела 1 и Лист 02.
Для деклараций, подаваемых по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года к составу из пункта 1 нужно добавить Приложения 1 и 2 к Листу 02.
В декларации по ежемесячным результатам никогда не заполняются строки 290-340 Листа 02.

Строки Подраздела 1.1 Раздела 1 заполняются по тому же принципу, что и при уплате ежеквартальных платежей. С той лишь разницей, что делается это помесячно, а не поквартально.

При заполнении титула обращайте внимание на код налогового периода, т. к. для ежемесячных деклараций установлена своя кодировка. На всякий случай мы приводим всю таблицу из приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Коды, нужные для простановки в ежемесячные декларации, выделены цветом.