Входной НДС при УСН: учет в КУДиР и 1С

В общем случае при УСН вычет по «входному» НДС заявить нельзя. Правда, есть редкие исключения, когда вы исполняете обязанности плательщика НДС по ст. 174.1 НК РФ. Но этот пост не о том.

При УСН «Доходы» «входной» НДС не учитывается. При УСН «Доходы-Расходы» «входной» НДС можно учесть в затратах по определенным правилам.

1. «Входной» НДС – это отдельный вид расхода, который должен быть подтвержден первичными документами: накладные, акты, платежные поручения и пр. Минфин России утверждает, что обязательно наличие и счета-фактуры (письмо Минфина России от 24.09.2008 №03-11-04/2/147). Но согласно НК РФ счет-фактура – это документ, который необходим только для вычета НДС. Поэтому данный момент спорный. Не готовы спорить – позаботьтесь о наличии счета-фактуры, готовы к спорам – вот вам для примера Постановление ФАС МО от 11.04.2011 № КА-А40/2163-11.

2. В гл. 26.2 НК РФ нет специальных правил для учета «входного» НДС, но из разъяснений госорганов следует, что НДС нужно включать в затраты одновременно с расходами, к которым он относится (Письма Минфина России от 21.04.2020 N 03-07-14/32018, от 23.09.2019 N 03-11-11/73036).

2.1. «Входной» НДС по материалам и сырью учитывается после оплаты и оприходования, независимо от списания в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28535).

2.2. «Входной» НДС по товарам для перепродажи учитывается в расходах после оплаты и оприходования, но по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 24.09.2012 №03-11-06/2/128).

2.3. «Входной» НДС по ОС и НМА включается в их первоначальную стоимость и списывается на расходы после оплаты поставщику и вводу в эксплуатацию равными доля ежеквартально (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007, п. 1 Письма Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94).