Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Полезное для бухгалтеров

Расходы, которые нельзя учесть на УСН — памятка бухгалтера

Расходы, которые нельзя учесть на УСН - памятка бухгалтера

Речь, разумеется, пойдет о «доходно-расходной» УСН. На системе «доходы» в уменьшение налога можно принять только уплаченные страховые взносы и торговый сбор. Но об этом мы расскажем подробно в других публикациях.

Есть несколько критериев оценки затрат на предмет того, можно или нельзя их учитывать при расчете налога на УСН «доходы – расходы» (см. схему на картинке).

Затраты непринимаемые на УСН

Самый известный критерий – отсутствие расхода в закрытом перечне в ст.346.16 Налогового кодекса. Например, в принципе нельзя учесть на упрощенке:

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно
  • представительские расходы;
  • траты, связанные с безвозмездной передачей имущества (и саму такую передачу);
  • пени при нарушении условий хоздоговоров;
  • стоимость неамортизируемого недвижимого имущества (например, участка земли), если оно было приобретено не с целью дальнейшей перепродажи.

Вторая большая группа расходов, которые могут оказаться не учитываемыми, это не соответствующие критериям признания, изложенным в НК РФ. Например:

  • произведенные затраты нельзя связать с получением дохода;
  • отсутствует документальное подтверждение затрат;
  • затраты не обосновываются экономически.

Некоторые ограничения по учету в целях исчисления налога на прибыль действуют и для УСН. Так, нельзя уменьшить налоговую базу на:

  • дивиденды, взносы в капитал других организаций, членские взносы добровольные союзы, ассоциации и объединения;
  • штрафные санкции в бюджет и другие госорганы, имеющие право их налагать;
  • налоги и сборы, уплачиваемые за загрязняющие выбросы сверх нормативов;
  • премии, вознаграждения, материальную помощь, компенсации, выплачиваемые сверх того, что полагается по трудовому договору и закону, и (или) происходит за счет специальных источников финансирования;
  • иные специфические расходы, поименованные в ст. 270 НК РФ.

На УСН не проводят переоценку валютных ценностей и обязательств (ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и учесть такие разницы в расходах нельзя.

При совмещении с ПСН необходим раздельный учет расходов, т.к. траты на ПСН не должны уменьшать налог на УСН.


Автор материала:
Оксана Лим

Оцените статью
Задайте вопрос к статье