Речь, разумеется, пойдет о «доходно-расходной» УСН. На системе «доходы» в уменьшение налога можно принять только уплаченные страховые взносы и торговый сбор. Но об этом мы расскажем подробно в других публикациях.
Есть несколько критериев оценки затрат на предмет того, можно или нельзя их учитывать при расчете налога на УСН «доходы – расходы» (см. схему на картинке).
Самый известный критерий – отсутствие расхода в закрытом перечне в ст.346.16 Налогового кодекса. Например, в принципе нельзя учесть на упрощенке:
- представительские расходы;
- траты, связанные с безвозмездной передачей имущества (и саму такую передачу);
- пени при нарушении условий хоздоговоров;
- стоимость неамортизируемого недвижимого имущества (например, участка земли), если оно было приобретено не с целью дальнейшей перепродажи.
Вторая большая группа расходов, которые могут оказаться не учитываемыми, это не соответствующие критериям признания, изложенным в НК РФ. Например:
- произведенные затраты нельзя связать с получением дохода;
- отсутствует документальное подтверждение затрат;
- затраты не обосновываются экономически.
Некоторые ограничения по учету в целях исчисления налога на прибыль действуют и для УСН. Так, нельзя уменьшить налоговую базу на:
- дивиденды, взносы в капитал других организаций, членские взносы добровольные союзы, ассоциации и объединения;
- штрафные санкции в бюджет и другие госорганы, имеющие право их налагать;
- налоги и сборы, уплачиваемые за загрязняющие выбросы сверх нормативов;
- премии, вознаграждения, материальную помощь, компенсации, выплачиваемые сверх того, что полагается по трудовому договору и закону, и (или) происходит за счет специальных источников финансирования;
- иные специфические расходы, поименованные в ст. 270 НК РФ.
На УСН не проводят переоценку валютных ценностей и обязательств (ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и учесть такие разницы в расходах нельзя.
При совмещении с ПСН необходим раздельный учет расходов, т.к. траты на ПСН не должны уменьшать налог на УСН.
Автор материала:
Оксана Лим
