Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Полезное для бухгалтеров

Расходы на УСН «доходы минус расходы»

Расходы на УСН доходы минус расходы

Учитывать расходы при расчете налога на УСН можно только при выборе «доходно-расходной» упрощенки. При этом правила налогового учета отличаются от тех, что используются для вычисления налога на прибыль. В первую очередь это касается списка расходов, которые можно принять в целях уменьшения УСН 15%.

Налоговый учет расходов на УСН

Напомним, что база для расчета налога на упрощенке «доходы минус расходы» формируется следующим образом:

База доходы минус расходы

То есть уменьшить базу для умножения на налоговую ставку (в общем случае – 15%) можно не на все подряд траты компании или ИП, а только на те, что включены в закрытый список в НК РФ.

Этот список можно найти в статье 346.16 НК (которую желательно хорошо знать любому бухгалтеру, работающему с упрощенкой).

В этом материале мы приведем укрупненную версию списка и уделим больше внимания тому, как именно нужно принимать к налоговому учету возможные расходы и как поступать с теми, которые учесть для налога УСН нельзя.

Расходы, разрешенные к вычету при расчете налога на упрощенке

Приведем их в удобной для работы памятке.

расходы которые можно учесть при усн доходы минус расходы

Добавим, что базу по УСН допускается уменьшать на убытки прошлых лет ссылка на Учет убытков на УСН и на разницу между суммой уплаченного минимального налога ссылка на Минимальный налог на УСН и налога, рассчитанного в общем порядке.

Признание расходов на УСН

Даже если понесенные расходы находятся в списке разрешенных, для того, чтобы списать их в уменьшение налога, надо соблюсти условия:

  1. Документального подтверждения. Обратите внимание, что на УСН учет ведется кассовым методом, поэтому кроме правильно оформленной первички по самим расходам (например, накладной, акта, путевого листа и норм списания по ГСМ и т.п.) должны быть документальные подтверждения факта оплаты – платежные поручения, чеки и т.п.;
  2. Экономической обоснованности. Если расходы не соответствуют деятельности иди финансовому положению компании или ИП, если возникают подозрения, что они сделаны только для того, чтобы уменьшить доходы – разбирательства с налоговиками неизбежны;
  3. Направленности на получение дохода. По сути требование – частный случай экономической обоснованности. По умолчанию целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Поэтому, если расходы вместо прибыли явно ведут к убытку – это повод для контролеров присмотреться и к самим расходам, и к налогоплательщику.

Если условия выполняются – принимать расходы на упрощенке нужно по таким правилам:

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

Порядок признания расходов на УСН

По особым правилам учитываются расходы, связанные с приобретением и владением основными средствами.

Данный вопрос – тема нашего отдельного материала.

Если по понесенным расходам установлено нормирование, например, на рекламу, на добровольное страхование и компенсации работникам, то в расходах на УСН их тоже можно учитывать только в пределах установленных лимитов.

При вексельной форме расчетов расходы на УСН признаются по таким правилам:

  • если в оплату предоставлен собственный вексель – расход признается на дату оплаты векселя;
  • если в оплату передан вексель третьего лица – расход признается на дату передачи векселя.

Расходы, произведенные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату, когда они произведены.

Расходы в бухгалтерском учете

Данный раздел будет интересен юрлицам, применяющим УСН и обязанным вести бухгалтерский учет. ИП от бухгалтерии обычно освобождены. Однако, некоторые тоже смогут найти что-то полезное в том, что рассказано ниже.
Речь теперь пойдет не только о расходах, участвующих в налогообложении, но и о расходах вообще. Включая те, которые по каким-то причинам не выходит учесть для целей расчета налога на УСН.

В бухучете учитывать расходы нужно все.

  • Во-первых, неправильный учет расходов в бухгалтерии может стать причиной штрафа по ст. 15.11 КоАП РФ (5 000 – 10 000 рублей на ответственное лицо).
  • Во-вторых (но не в последних), вести учет всех расходов необходимо для правильного анализа и оценки своей деятельности. Например, данные только о той сумме расходов на рекламу, которая пошла в расчет налога на УСН (по норме), не будет информативна для анализа расходов с управленческими целями, например, для их оптимизации. Для аналитики и принятия бизнес-решений нужна именно величина фактических расходов, причем за промежуток времени. Именно поэтому они должны быть учтены.

В итоге получатся расхождения между расходами, что учтены для налога УСН и теми, что учлись по данным бухучета.

Это не должно смущать ни бухгалтера, ни налоговиков.

Единственное, что порекомендуем в случае, если вы сдаете бухгалтерскую отчетность, сразу прилагать пояснения по расхождениям между нею и декларацией по УСН.


Автор материала:
Оксана Лим

Оцените статью
Задайте вопрос к статье