На УСН и на патенте можно уменьшить платеж в бюджет на уплаченные страховые взносы. Однако, в случае совмещения этих двух режимов для правильного списания потребуется сначала распределить между ними доступные к списанию взносы. Как это сделать? Разъясняем.
Распределение взносов для уменьшения налога
Для начала напомним условия списания взносов в уменьшение налога:
| Система налогообложения | ИП без работников может уменьшить сумму налога к уплате за счет взносов на: | ИП с работниками может уменьшить сумму налога к уплате за счет взносов на: | Условия принятия взносов в уменьшение налога |
| Патент (ПСН) | 100% | 50% | Уменьшить налог на взносы можно в случае фактической уплаты их в налоговом периоде. Для УСН это всегда год. Для патента сроком менее 12 месяцев – периодом считается срок действия патента. |
| УСН «доходы» | 100% | 50% | |
| УСН «доходы за вычетом расходов» | Уплаченные взносы учитываются при расчете налоговой базы, поэтому сам налог на них повторно уменьшать нельзя. | ||
Как видно из таблицы, если применяются одновременно две системы – УСН и патент – необходимо понять, сколько взносов может пойти в уменьшение платежа за УСН, а сколько за патент?
Определяют это так:
- Взносы, которые платит ИП за себя, разделяются пропорционально долям поступлений по УСН и ПСН в общей выручке. Как проводить такой подсчет мы рассказали, когда рассматривали порядок распределения расходов при совмещении упрощенки и патента.
- Взносы, уплаченные за наемных сотрудников (сюда же попадают работающие на ИП физлица с ГПД, не являющиеся сами ИП или самозанятыми), распределяются так же, как ИП решил распределять зарплату. Если, например, у ИП трое из пяти работников работают только на патенте, то взносы с их зарплаты можно полностью относить на патент. Если же, допустим, остальные двое работников заняты и там, и там и их зарплата распределяется между УСН и ПСН, то аналогично надо разделить и взносы, с такой зарплаты уплаченные.
Пример распределения взносов между патентом и упрощенкой
ИП торгует оптом и в розницу. На розничные продажи у него оформлен патент, на оптовые применяется УСН «доходы — расходы». У него 6 работников, все из которых заняты и в опте, и в рознице.
Выручка ИП за май месяц составила:
По оптовым продажам – 4 000 000 руб.
По рознице – 1 000 000 руб.
Зарплата работников – 210 000 руб.
Страховые взносы с зарплаты – 63 000 руб.
ИП распределил зарплату для списания в расходы на УСН пропорционально выручке:
(4 000 000/(4 000 000 + 1 000 000) Х 210 000 = 168 000 руб.
Следовательно, так же ему следует поступить и со взносами за работников:
(4 000 000/(4 000 000 + 1 000 000) Х 63 000 = 50 400 руб.
В расходах по УСН ИП учтет взносы на сумму 50 400 руб.
А на 12 600 руб. он может уменьшить (вернуть) стоимость патента. Напомним, что для зачета взносов в стоимость патента нужно подать уведомление об этом в ФНС. Об этом мы уже упоминали здесь.
Автор материала:
Оксана Лим
