Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Полезное для бухгалтеров

Совмещение УСН и ПСН: как распределить страховые взносы в уменьшение налога

Совмещение УСН и ПСН: как распределить страховые взносы в уменьшение налога

На УСН и на патенте можно уменьшить платеж в бюджет на уплаченные страховые взносы. Однако, в случае совмещения этих двух режимов для правильного списания потребуется сначала распределить между ними доступные к списанию взносы. Как это сделать? Разъясняем.

Распределение взносов для уменьшения налога

Для начала напомним условия списания взносов в уменьшение налога:

Система налогообложенияИП без работников может уменьшить сумму налога к уплате за счет взносов на:ИП с работниками может уменьшить сумму налога к уплате за счет взносов на:Условия принятия взносов в уменьшение налога
Патент (ПСН)100%50%Уменьшить налог на взносы можно в случае фактической уплаты их в налоговом периоде.

Для УСН это всегда год.

Для патента сроком менее 12 месяцев – периодом считается срок действия патента.

УСН «доходы»100%50%
УСН «доходы за вычетом расходов»Уплаченные взносы учитываются при расчете налоговой базы, поэтому сам налог на них повторно уменьшать нельзя.

Как видно из таблицы, если применяются одновременно две системы – УСН и патент – необходимо понять, сколько взносов может пойти в уменьшение платежа за УСН, а сколько за патент?

Определяют это так:

  • Взносы, которые платит ИП за себя, разделяются пропорционально долям поступлений по УСН и ПСН в общей выручке. Как проводить такой подсчет мы рассказали, когда рассматривали порядок распределения расходов при совмещении упрощенки и патента.
  • Взносы, уплаченные за наемных сотрудников (сюда же попадают работающие на ИП физлица с ГПД, не являющиеся сами ИП или самозанятыми), распределяются так же, как ИП решил распределять зарплату. Если, например, у ИП трое из пяти работников работают только на патенте, то взносы с их зарплаты можно полностью относить на патент. Если же, допустим, остальные двое работников заняты и там, и там и их зарплата распределяется между УСН и ПСН, то аналогично надо разделить и взносы, с такой зарплаты уплаченные.

Пример распределения взносов между патентом и упрощенкой

ИП торгует оптом и в розницу. На розничные продажи у него оформлен патент, на оптовые применяется УСН «доходы — расходы». У него 6 работников, все из которых заняты и в опте, и в рознице.

Выручка ИП за май месяц составила:

По оптовым продажам – 4 000 000 руб.

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

По рознице – 1 000 000 руб.

Зарплата работников – 210 000 руб.

Страховые взносы с зарплаты – 63 000 руб.

ИП распределил зарплату для списания в расходы на УСН пропорционально выручке:

(4 000 000/(4 000 000 + 1 000 000) Х 210 000 = 168 000 руб.

Следовательно, так же ему следует поступить и со взносами за работников:

(4 000 000/(4 000 000 + 1 000 000) Х 63 000 = 50 400 руб.

В расходах по УСН ИП учтет взносы на сумму 50 400 руб.

А на 12 600 руб. он может уменьшить (вернуть) стоимость патента. Напомним, что для зачета взносов в стоимость патента нужно подать уведомление об этом в ФНС. Об этом мы уже упоминали здесь.


Автор материала:
Оксана Лим

Оцените статью
Задайте вопрос к статье