Как работать на патенте в 2021 году

Патентная система налогообложения (ПСН) – один из вариантов спецрежима, облегчающий как налоговую нагрузку, так и обязанности по отчетности перед контролирующими органами. В этой статье мы рассмотрим основные положения законов, допускающие переход на ПСН и условия работы на ней.

Кто может переходить на патент

Сразу обратим внимание – ПСН в 2021 году доступна только для предпринимателей (ИП). Большинству юрлиц, с отменой ЕНВД, из подобных режимов осталась только упрощенка.

Об условиях применения УСН компаниями и ИП мы рассказывали тут.

Как выбрать наиболее подходящий вариант УСН? Узнайте ответ для юрлица и для ИП.

Кроме этого, для перехода ИП на патент должен выполняться еще ряд условий и ограничений.

Разберем их более подробно.

Ограничения для патента в 2021 году

Виды деятельности, для которых разрешен патент

Окончательный список видов деятельности для патента устанавливают власти региона, в котором ведется работа на патенте. Поэтому перед покупкой патента ИП рекомендуется ознакомиться с местным законодательством. В нем должен быть местный закон о применении ПСН.

Однако, есть и общий список допустимых для ПСН видов бизнес-активности. Он периодически дополняется и уточняется, за изменениями следит ФНС. Поэтому и изучать список лучше всего на сайте ФНС.

Здесь мы остановимся только на ограничениях по маркировке, действующих в 2021 году.

На патенте можно торговать. Причем для этих целей под торговлей следует понимать покупку готовых товаров для дальнейшей их перепродажи со своей наценкой, но без вносимых в них изменений.

Так вот, на торговом патенте нельзя продавать таким образом часть товаров, подлежащих обязательной маркировке: одежду (в том числе изделиями из меха и кожи), обувь, медикаменты. Отметим, что другими маркированными товарами торговать в 2021 году пока можно (Письма Минфина от 11.02.2021 N 03-11-11/9013 и от 22.09.2020 N 03-11-06/3/82896).

Однако, в РФ маркируется все большее количество товаров, поэтому следует ожидать, что запретительный список для торговли на ПСН может быть в любой момент расширен.

Добавим также, что если ИП сам производит то, чем торгует (например, шьет одежду), то это уже другой вид патента и деятельности, и продавать собственную продукцию можно без проблем.

Что такое средняя численность для ИП на патенте

Средняя численность, по которой установлено ограничение для ПСН, включает внешних совместителей и работников, с которыми у ИП заключены договора ГПХ. В последних двух пунктах отличие средней численности от среднесписочной. И ИП, и его бухгалтеру, если он есть, следует понять эту разницу и быть с ней внимательными.
То есть, ИП не может заключить вместо, допустим, 20-ти трудовых договоров – 10 трудовых и 10 договоров ГПХ с физлицами на период патента и сохранить право на ПСН. По методике расчета средней численности допустимое количество наемного персонала превысит разрешенный лимит в 15 человек.

Рассчитывается средняя численность по формуле:

СЧ = ССЧ + СЧ внешних совместителей + СЧ работников по договорам ГПХ

• СЧ – средняя численность физлиц, работающих с ИП
• ССЧ – среднесписочная численность (наемные сотрудники по трудовым договорам).

Доход ИП для ПСН

Лимит в 60 млн. руб. в год установлен для всей ПСН.

Если ИП занят в нескольких сферах деятельности или ведет ее в разных регионах, то на каждый случай оформляется отдельный патент. Чтобы выполнялось ограничение по доходам, нужно учитывать доходы по всем применяемым патентам.

В завершение разбора ограничений скажем, что если хотя бы одно условие применения патента нарушено – право на ПСН теряется и ИП оказывается на том режиме, который установлен у него для всей деятельности ИП. По умолчанию это ОСН, если ИП подавал уведомление на УСН или ЕСХН – то УСН или ЕСХН соответственно.

Утрате права на ПСН и ее нюансах мы посвятим отдельный материал.

Преимущества работы на патенте

На ПСН ИП не нужно учитывать и платить НДС и НДФЛ (по видам работ на патенте).

При патенте нет обязанности составлять и сдавать отчетность в ФНС (декларации). Однако вести специальную книгу для учета доходов и расходов по патентной деятельности все-таки нужно.

Напомним, что «официальную» бухгалтерию ИП не ведут.

Сохраняется обязанность платить страховые взносы «за себя», а если есть сотрудники – то и за них.

Обязанности ИП на ПСН с работниками

Прием хотя бы одного работника (или заключение договора, по которому ИП будет платить доход физическому лицу – не ИП и не самозанятому) ведет к появлению у ИП таких же обязанностей, как и у прочих работодателей:

• Необходимости считать и уплачивать страховые взносы и НДФЛ;
• Обязанность сдавать отчеты:

1. Расчет по страховым взносам (РСВ), 6-НДФЛ в ФНС.
2. 4-ФСС в ФСС (в ФСС еще понадобится встать на учет в качестве страхователя).
3. Формы СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ в ПФР.

• Обязанность принимать у работников и подавать в ФСС сведения для назначения и выплаты пособий.

Уменьшение стоимости патента на взносы

С 2021 года действует выгодное для применяющих патент новшество: стоимость, которую ИП платит за патент, можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов в налоговом периоде (ст. 346.51 НК РФ):

• Если у ИП нет наемного персонала – до 100% стоимости патента можно «списать» за счет взносов «за себя»;
• Если у ИП есть «наемники» — уменьшение возможно до 50% стоимости патента за счет взносов за себя, за работников, а также за оплату первых трех дней больничных.

Важно! Налоговым периодом для патента в общем случае считается календарный год.

Однако, покупка патента возможна на срок от 1 до 12 месяцев. В случае, если патент выдан на период меньше 12 месяцев, то налоговым периодом признается срок действия патента.

Чтобы уплаченные взносы были учтены в расчетах за патент, в свою ИФНС нужно подать уведомление по форме КНД 1112021. В нем указываются суммы к уплате на ПСН и величина уплаченных взносов, на которую можно уменьшить стоимость патента.

Как перейти на патент

Минимум, на который можно оформить патент – месяц, максимум для одного патента – год. Для того, чтобы начать применять ПСН, нужно подать заявление в ИФНС по месту, где будет вестись деятельность на патенте.

Работать на патенте можно только в том регионе или муниципальном образовании, где выдан патент.

Применять ПСН можно только по тому виду деятельности, на который оформлен патент.

Если видов деятельности или муниципальных образований несколько – по каждому варианту должен быть оформлен отдельный патент.

Например, у ИП два помещения в городе и в области (разные муниципальные образования), в каждом открыт магазин, а часть помещения в области сдана в аренду. Понадобится оформить патенты:

• на розничную торговлю в городе;
• на розничную торговлю в области;
• на сдачу в аренду помещения в области.

Иначе с вида деятельности, не охваченного патентами, нужно будет платить налоги по той системе налогообложения, на которой ИП зарегистрирован.

Когда ИП определится с тем, сколько патентов и где ему нужно, за 10 дней до начала работы на ПСН нужно подать заявления. Сделать это можно:

• на бумаге, лично посетив каждую ИФНС, или по почте (заказным письмом с описью вложения и отметкой о вручении);
• электронно через личный кабинет ИП на сайте ФНС (для этого варианта потребуется квалифицированная ЭЦП);
• электронно по каналам ТКС (если у ИП есть такая возможность, например, есть договор с оператором ЭДО).

На выдачу патента (или на отказ) у ФНС есть 5 дней. Если все в порядке и патент оформлен – можно начинать работать.

А еще не забыть правильно оплатить патент.

Как платить налог на ПСН

В части оплаты ПСН похожа на ушедший в прошлое ЕНВД. Налог, который нужно заплатить, считается сразу при оформлении патента, исходя из условного дохода, установленного в регионе для конкретного вида деятельности.
Заплатил – и свободен. Но заплатить нужно правильно:

1. Если патент оформлен на срок до полугода (6 месяцев) – оплатить всю рассчитанную ИФНС сумму нужно в этот же срок (пока работает патент);
2. Если патент выдан на период от полугода до года – потребуется сделать два платежа:

• 1/3 стоимости в течение 90 дней со дня начала применения;
• 2/3 стоимости – до конца действия патента.

Автор материала:
Оксана Лим