Правила применения УСН в 2021 году изменились в пользу налогоплательщика. Расскажем, на каких условиях можно находиться на УСН с 1 января 2021 года. Статья будет полезна как тем, кто уже является упрощенцем, так и тем, кто планирует бизнес и выбирает систему налогообложения.
Что нужно знать об упрощенке в 2021 году
Налоговым законодательством предусмотрено два варианта упрощенной системы налогообложения (УСН):
- Вариант «доходы». Налогом облагаются все поступления от бизнес-деятельности (доходы). Траты (расходы), которые в связи с этим понесены, не учитываются и налог не уменьшают. За исключением уплаченных взносов на соцстрахование. Стандартная ставка для вычисления налога при этом варианте 6%. При допустимом нарушении базовых условий применения спецрежима ставка увеличивается до 8%. Об этом, как о важном изменении с 2021 года, мы далее поговорим подробнее;
- Вариант «доходы минус расходы». В этом случае база, с которой считается налог, похожа на вычисление прибыли: из полученной выручки вычитаются расходы, а то, что получилось, умножается на ставку 15% в обычных условиях или 20% при разрешенном выходе за лимиты.
Важно! В 2021 году региональные власти по-прежнему могут устанавливать пониженные (льготные) ставки для упрощенцев, которые работают в их регионе.
Убедиться в наличии льготы для вашего бизнеса можно на сайте ФНС, в разделе «Информация зависит от вашего региона». Выбрав свой регион, вы найдете указания на виды деятельности, по которым местными законами установлены пониженные.
Налогоплательщик на УСН (в бухгалтерской среде его часто зовут «упрощенец»), кроме налога на УСН, обязательно платит в бюджет еще страховые взносы. Налог на прибыль не платится. Имущественные налоги идут по ситуации: есть обязанность — платит, нет – не платит. И главное – УСН освобождает от такого со всех сторон затратного налога как НДС. Платить его придется только, если упрощенец оказался налоговым агентом или выставил счет-фактуру с НДС.
Но чтобы применять упрощенку, должен выполняться ряд условий.
Условия применения УСН в 2021 году
На упрощенке могут быть как юрлица, так и ИП, но условия, при которых это возможно, для этих двух групп налогоплательщиков отличаются.
* С 01.01.2021 действуют следующие правила применения лимита по выручке для УСН:
- Поступления в пределах 150 млн. руб. дают право на применение УСН со стандартной ставкой налогообложения (6% или 15%). До 2021 года после превышения этой величины упрощенец терял право на УСН;
- Поступления больше 150, но меньше 200 миллионов рублей в 2021 году позволяют остаться на упрощенке. Однако это влечет за собой «штраф» в виде повышения налоговой ставки: 8% или 20%. И только если выручка перескочит за 200 миллионов рублей, применяющий УСН с него «слетает».
** Ограничение по численности работает по аналогии с лимитом по выручке (доходу):
- До 100 человек действуют стандартные условия применения и уплаты налога;
- Свыше 100, но не более 130 человек — право на УСН сохраняется, однако уплата УСН идет по повышенной ставке.
*** Правило по участию других организаций могут не выполнять:
- Юрлица, чей УК полностью сформирован за счет долей общественных организаций инвалидов;
- НКО;
- Юрлица, учрежденные только потребительскими обществами и союзами;
- Общества и партнерства, занятые внедрением результатов интеллектуальной деятельности.
Другие нюансы применения УСН
Помимо перечисленных основных правил, в 2021 году продолжают действовать и некоторые другие ограничения на использование УСН в качестве режима налогообложения.
Иностранные юридические лица, бюджетные и казенные учреждения не могут становиться упрощенцами (пп. 17, 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Участники простого товарищества или договора доверительного управления имуществом не могут перейти на УСН «доходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Если перестало выполняться хотя бы одно из условий применения упрощенки, право ее применять теряется.
Происходит это с начала квартала, в котором условие было нарушено. Например, если такое случилось в сентябре, то ОСНО начнет действовать с июля (с начала 3 квартала).
«Слететь» с упрощенки можно только на общую систему (ОСНО).
О потере права на УСН нужно проинформировать свою налоговую сообщением. Правил подачи и обязательного формата не установлено, поэтому сделать это допускается по общим правилам взаимодействия с ФНС:
- в произвольной форме;
- на бумаге лично и по почте;
- электронным документом.
Иногда бывает так, что налогоплательщик пропустил момент, когда он перестал быть упрощенцем. В этом случае налоговики обнаружат это сами и тоже направят сообщение – уведомление по форме 26.2-4.
Автор материала:
Оксана Лим
