Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Полезное для бухгалтеров

Учет убытков на УСН «доходы минус расходы»

Учет убытков на УСН

При расчете налога на УСН («доходы — расходы») его можно уменьшить на полученные ранее убытки. Расскажем, как это правильно сделать.

Когда и какие убытки можно учесть

Если завершенный год на упрощенке принес отрицательный результат по разнице между выручкой и затратами на ее получение – убыток, на его величину можно потом уменьшить налоговую базу, рассчитываемую в следующих годах. Максимальный срок, в течение которого это допустимо сделать – 10 лет, идущих вслед за годом получения убытка.

Важно помнить, что речь идет именно о налоговой базе, когда отрицательным получился результат между доходами, принимаемыми на УСН, и расходами, разрешенными к вычету по ст. 346.16 НК РФ. Если вы, например, произвели какие-то траты, которые нельзя принять в расходы на УСН, и за их счет у вас получился убыток только по бухгалтерскому или управленческому учету – то такой убыток засчитать не получится.

Уменьшить налоговую базу по УСН в текущем году на убыток прошлых лет можно только в том случае, если:

  • в течение года применялась УСН «доходы минус расходы»;
  • налоговая база за год больше нуля.

Если вы, оставаясь на УСН, меняли объект налогообложения (например, убыток получили на «доходно-расходной» УСН, в следующем году перешли на «доходную» систему, а затем снова вернулись к «доходно-расходной»), то при возврате на «доходно-расходную» упрощенку право учесть убытки прошлых «доходно-расходных» лет сохраняется, в течение всех 10 лет после года возникновения убытка.

Как списать убыток на упрощенке

Списывать убыток можно весь сразу или по частям. Размер, который можно списать, не должен превысить значение, получившееся в строке 120 раздела III КУДиР (книги учета доходов и расходов).

Складывается это значение следующим образом:

НБУУ

Где НБУУ – налоговая база, уменьшаемая на убытки

О том, что такое минимальный налог, мы рассказали здесь.

Сумму убытка, которую можете списать, отразите в строке 130 разд. III КУДиР и в строке 230 разд. 2.2 декларации по УСН.

Если за год, в котором вы собирались использовать убыток в уменьшение налога, также получен убыток, то сделать это не получится. В этой ситуации строки 120 и 130 разд. III КУДиР строке 230 разд. 2.2 декларации останутся пустыми.

Можно ли учесть в будущем убытки за несколько лет подряд? Да, можно. По тому же принципу, что и разовый убыток, в хронологической последовательности: от самого «старого» убытка до новых.

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

Пример

Если получен убыток в 2019 году 30 000 рублей и в 2020 – 40 000 рублей, а база УСН «доходы минус расходы» за 2021 год (стр. 120 разд. III) составит 35 000 рублей, то списать убыток можно:

  • 30 000 руб. за 2019 (полностью);
  • 5 000 руб. за 2020.

Остаток убытка за 2020 год 35 000 руб. перейдет на следующие года.

Отражение операции в документах

В книге доходов и расходов

При списании убытков прошлых лет в КУДиР заполняется раздел III (пп 4.2-4.7 Порядка заполнения КУДиР на УСН, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н):

Порядок внесения данных по списанию убытка в КУДиР

Расчет суммы убытка

В декларации

Для отражения убытков прошлых периодов в декларации УСН есть отдельная строка 230 раздела 2.2.

Значение в этой строке должно быть равно показателю строки 130 разд. III КУДиР.

Далее декларация заполняется в обычном порядке. Сумма, показанная в строке 230 разд. 2.2 учитывается в общем результате.

Напомним, что с 2021 года действует новая форма декларации по УСН, введенная Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/[email protected] Нужная для отражения убытка строка в ней сохранена и порядок ее заполнения не поменялся.

Как обосновать списанный убыток

Подтверждениями учтенного убытка будут первичные документы, на основании которых вносились записи в КУДиР за убыточный год. Ну и, конечно, сама КУДиР.

Чтобы не возникло проблем с проверяющими, эту документацию нужно хранить. НК РФ требует хранить подтверждающие убыток документы в течение срока, пока списывается убыток (п. 7 ст. 346.18 НК).

На практике эксперты советуют более долгие сроки хранения: минимум 3 года после того, как убыток был списан в уменьшение налога. За отсечку берется срок, в течение которого может быть назначена налоговая проверка.

Например, по убытку 2020 года, который полностью списали в 2021-ом, рекомендуется хранить документы до 2024 года включительно. Пока 2021 год может быть включен в стандартный период проверки.


Автор материала:
Оксана Лим

Оцените статью
Задайте вопрос к статье