У УСН 15% (с разницы между доходами и расходами) есть один нюанс, который отличает его от других вариантов налогообложения. Это так называемый «минимальный налог» — платеж, который нужно перевести в бюджет в любом случае, даже если по итогам работы за год на УСН получен убыток. Расскажем подробнее, что это такое.
Что такое минимальный налог на УСН
По общему порядку налог на «доходно-расходной» упрощенке вычисляется по формуле:
Налог на УСН «доходы минус расходы» = (Доходы – Расходы) Х Ставка налога
При этом бывают ситуации, когда посчитанный таким образом налог за год получается очень маленьким или его не получается вовсе (учтенные на УСН расходы превышают доходы).
Вот в таких случаях, согласно ст. 346.18 НК РФ, некую сумму в бюджет все равно нужно заплатить в минимально допустимом объеме. Не сумму, получившуюся по расчету, а 1% от доходов. То есть, вычислив налог к уплате по общей формуле, упрощенцу на «доходно-расходной» УСН нужно еще посчитать 1% от полученных доходов и сравнить две величины. Если 1% оказался больше того, что получилось по обычному расчету, платить нужно этот 1%.
Минимальный налог УСН = Доходы Х 1%
При вычислении суммы к доплате по декларации (за год) можно учесть перечисленные в течение года авансы.
Налог к доплате за год = Минимальный налог – Авансовые платежи в течение года
Разницу между «нормальным» налогом УСН, которая получается по формуле, и уплаченным минимальным налогом можно включить в расходы следующих годах (при условии, что останется «доходно-расходная»).
Пример расчета минимального налога
У ООО «Спектр» выручка за 2020 год составила 28 000 000 руб. Расходы 26 500 000 руб.
ООО уплатило авансы по УСН 50 000 руб.
Бухгалтер ООО определил налог к доплате по итогам года:
1. Налог по стандартной формуле
(28 000 000 – 26 500 000) Х 15% = 225 000
2. Минимальный налог
28 000 000 Х 1% = 280 000
3. Сравнение
280 000 больше, чем 225 000, следовательно, доплату нужно считать от «минималки».
4. Доплатить за год
280 000 – 50 000 = 230 000
В расходы в следующем году (2021) бухгалтер включит (если ООО «Спектр» останется на «доходно-расходной» УСН):
280 000 – 225 000 = 55 000 руб.
Автор материала:
Оксана Лим
