Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Полезное для бухгалтеров

Минимальный налог на УСН: как рассчитать + пример

Минимальный налог на УСН

У УСН 15% (с разницы между доходами и расходами) есть один нюанс, который отличает его от других вариантов налогообложения. Это так называемый «минимальный налог» — платеж, который нужно перевести в бюджет в любом случае, даже если по итогам работы за год на УСН получен убыток. Расскажем подробнее, что это такое.

Что такое минимальный налог на УСН

По общему порядку налог на «доходно-расходной» упрощенке вычисляется по формуле:

Налог на УСН «доходы минус расходы» = (Доходы – Расходы) Х Ставка налога

При этом бывают ситуации, когда посчитанный таким образом налог за год получается очень маленьким или его не получается вовсе (учтенные на УСН расходы превышают доходы).

Вот в таких случаях, согласно ст. 346.18 НК РФ, некую сумму в бюджет все равно нужно заплатить в минимально допустимом объеме. Не сумму, получившуюся по расчету, а 1% от доходов. То есть, вычислив налог к уплате по общей формуле, упрощенцу на «доходно-расходной» УСН нужно еще посчитать 1% от полученных доходов и сравнить две величины. Если 1% оказался больше того, что получилось по обычному расчету, платить нужно этот 1%.

Минимальный налог УСН = Доходы Х 1%

При вычислении суммы к доплате по декларации (за год) можно учесть перечисленные в течение года авансы.

Налог к доплате за год = Минимальный налог – Авансовые платежи в течение года

Разницу между «нормальным» налогом УСН, которая получается по формуле, и уплаченным минимальным налогом можно включить в расходы следующих годах (при условии, что останется «доходно-расходная»).

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

Пример расчета минимального налога

У ООО «Спектр» выручка за 2020 год составила 28 000 000 руб. Расходы 26 500 000 руб.

ООО уплатило авансы по УСН 50 000 руб.

Бухгалтер ООО определил налог к доплате по итогам года:

1. Налог по стандартной формуле

(28 000 000 – 26 500 000) Х 15% = 225 000

2. Минимальный налог

28 000 000 Х 1% = 280 000

3. Сравнение

280 000 больше, чем 225 000, следовательно, доплату нужно считать от «минималки».

4. Доплатить за год

280 000 – 50 000 = 230 000

В расходы в следующем году (2021) бухгалтер включит (если ООО «Спектр» останется на «доходно-расходной» УСН):

280 000 – 225 000 = 55 000 руб.


Автор материала:
Оксана Лим

Оцените статью
Задайте вопрос к статье