УСН для ИП в 2021 году один из «любимых» вариантов налогообложения. Способствовали этому и недавняя отмена ЕНВД, и особенности применения патента. О патентной системе налогообложения для предпринимателей мы будем говорить подробно в отдельных статьях. А в этой поможем ИП определиться с тем, какой вариант УСН выбрать для своей деятельности.
Почему ИП лучше сразу переходить на УСН
Когда ИП регистрируется в налоговой, ему автоматически назначается в качестве системы налогообложения ОСНО.
При этом у ИП выбор в части вариантов уплаты налогов больше, чем у юрлица. Например, ИП может сразу же приобрести патент (или патенты) на те виды деятельности, которыми планирует заниматься.
И, пока нет проблем с патентами, нет проблем и у ИП. Однако, произойти может всякое. Например, на товары ИП может быть введена обязательная маркировка (что автоматически выводит их из под права применять патент). Или вспомним отмену ЕНВД с 01.01.2021, когда для ЕНВД-шников вводили особые условия, чтобы они успели переоформиться на УСН и не оказались массово на ОСНО (с уплатой НДС, полным пакетом отчетности и прочими «радостями»).
Почему ИП попадает на ОСНО, если у него нет УСН? По той причине, что патент меняет налогообложение только для одного конкретного вида деятельности, указанного в патенте. Если перестал «работать» патент или ИП занялся чем-то еще – начинает действовать система, которая распространяется «на всего ИП». А это только ОСНО, УСН или ЕСХН.
Причем по двум последним применяется заявительный порядок. Если ИП зарегистрировался, получил в качестве основной системы ОСНО, сразу перешел на патент, а потом потерял возможность его использовать – он окажется только на ОСНО.
При этом перейти в «экстренном» порядке на УСН не получится из-за особенностей такого перехода (только с начала следующего года).
Поэтому ИП при регистрации желательно сразу подать уведомление о переходе на УСН. Это ни к чему особо не обязывает, можно покупать патент и работать только на нем. А по УСН раз в год сдавать нулевую декларацию. Но в случае, если по каким-то причинам нельзя будет работать на ПСН в середине года, это поможет – можно будет применять УСН, а не ОСНО.
И, конечно, уведомляя ФНС о переходе на УСН, ИП должен выбрать из двух существующих вариантов этого спецрежима.
Какую Упрощенную систему налогообложения выбрать ИП
Как не прогадать с выбором? Только постараться все просчитать.
Разберем на практическом примере.
Возьмем четверых ИП, которые планируют получить такие результаты от своей деятельности:
| ИП | Выручка за год (руб.) | Материальные расходы | Зарплата | Страховые взносы за себя | Страховые взносы за работников |
| Иванов | 500 000 | 100 000 | 0 | 42 874 | 0 |
| Петров | 500 000 | 150 000 | 150 000 | 42 874 | 45 000 |
| Сидоров | 500 000 | 300 000 | 0 | 42 874 | 0 |
| Кузнецов | 500 000 | 250 000 | 150 000 | 42 874 | 45 000 |
Причем, Петров и Кузнецов планируют нанимать работников, а Иванов и Сидоров собираются работать одни.
Приступим к расчетам.
УСН «доходы» (6%)
Сжато напомним основные моменты:
- 6% налога платятся со всей выручки;
- Выручка ни на что не уменьшается;
- Получившуюся сумму налога ИП может уменьшить за счет страховых взносов (при условии их оплаты в расчетном периоде):
— если нет работников – на 100%;
— если работники есть – только на 50%.
Вот что получится, если наши ИП выберут УСН «доходы».
| ИП | УСН «доходы» (6%) | Уменьшение на взносы | УСН к уплате | Всего налоги и взносы | Доля платежей в бюджет в выручке (в %) |
| Иванов | 30 000 | 30 000 | 0 | 42 874 | 9 |
| Петров | 30 000 | 15 000 | 15 000 | 57 874 | 12 |
| Сидоров | 30 000 | 30 000 | 0 | 42 874 | 9 |
| Кузнецов | 30 000 | 15 000 | 15 000 | 57 874 | 12 |
УСН 15 % (с расходами)
Теперь посмотрим на налоговую нагрузку этих же ИП в том случае, если они предпочтут «доходно-расходную» УСН.
Напомним, что в этом случае они будут списывать уплаченные страховые взносы в расходы при расчете налоговой базы и не смогут уменьшать на них сам налог УСН.
| ИП | База УСН (доходы-расходы) | УСН к уплате (15%) | Всего налоги и взносы | Доля платежей в бюджет в выручке (в %) |
| Иванов | 357 126 | 53 569 | 96 443 | 19,3 |
| Петров | 112 126 | 16 819 | 59 693 | 11,9 |
| Сидоров | 157 126 | 23 569 | 66 443 | 13,3 |
| Кузнецов | 12 126 | 1 819 | 44 693 | 8,9 |
Сопоставим результаты.
| ИП | Доля платежей в бюджет на УСН «доходы» | Доля платежей в бюджет на УСН «доходы-расходы» |
| Иванов | 9 | 19,3 |
| Петров | 12 | 11,9 |
| Сидоров | 9 | 13,3 |
| Кузнецов | 12 | 8,9 |
Сделаем выводы.
Для ИП без работников выгоднее УСН 6%.
Для ИП с работниками интереснее вариант УСН 15%. Причем, если расходы ИП при этом не очень велики (в пределах до 60% выручки), то разница в налогах между УСН 6% и УСН 15% минимальна. Можно подумать о том, что учет трат для принятия их в расходы при налогообложении потребует дополнительных ресурсов (например, найма профессионального бухгалтера) и что этого можно избежать, если все-таки остановиться на УСН 6%.
А вот для ИП с работниками и существенными материальными тратами на бизнес именно УСН 15% позволит сэкономить на налогах.
Как провести аналогичные расчеты и понять, какую УСН предпочесть организации, узнайте отсюда.
Автор материала:
Оксана Лим
