Какой вариант УСН выбрать фирме? Вопрос, волнующий многих представителей среднего и малого бизнеса. Рассмотрим и посчитаем, какой вид УСН предпочтительнее в 2021 году.
УСН для ООО
Если фирма подходит под условия для УСН, далее следует выбрать более подходящий из двух вариантов: платежи с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Мы не станем сравнивать УСН с ОСНО, поскольку основной налоговый режим практически в любом случае будет более затратным и по налоговой нагрузке, и по ведению соответствующего учета.
Любой вариант УСН, если есть возможность на него перейти, будет более выгодным.
Напомним, что расходы, которые можно списывать в уменьшение налога на УСН, представлены в НК РФ закрытым списком (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Он несколько отличается от того перечня, который можно применять при расчете налога на прибыль для организаций или для налога на доходы для ИП.
Однако, основные позиции расходов, связанных с ведением деятельности, все же совпадают. Поэтому вопрос с расходами на УСН мы рассмотрим в отдельном материале, а здесь остановимся на предварительных расчетах, исходя из того, что расходы можно будет учесть при расчете налога.
Для большей наглядности разбираться будем на примере.
Пример расчетов
Пусть есть четыре новых ООО, которые выбирают налоговый режим. Условимся, что льготных ставок по УСН не предусмотрено. По компаниям есть такие прогнозные данные по будущей деятельности. Внимание! Данные условные!
| ООО | Выручка за год (руб.) | Материальные расходы | Зарплата | Страховые взносы с зарплаты |
| Альфа | 1 000 000 | 200 000 | 200 000 | 60 000 |
| Бета | 1 000 000 | 300 000 | 300 000 | 90 000 |
| Гамма | 1 000 000 | 400 000 | 400 000 | 120 000 |
| Дельта | 1 000 000 | 200 000 | 500 000 | 150 000 |
Посчитаем, какую долю будут составлять налоги и взносы, которые придется отдать в бюджет на разных видах УСН.
«Доходная» УСН
Очень кратко напомним основные моменты:
- 6% налога платятся со всех доходных поступлений (в нашем случае с выручки);
- Выручка ни на что не уменьшается;
- Получившуюся сумму налога компании можно уменьшить на 50% за счет страховых взносов (при условии их оплаты в расчетном периоде).
| ООО | Налог УСН (6%) | Уменьшение на взносы | УСН к уплате в бюджет (налог – разрешенные взносы) | Итого платежи в бюджет (УСН + взносы) | Доля платежей в выручке в % |
| Альфа | 60 000 | 30 000 | 30 000 | 90 000 | 9 |
| Бета | 60 000 | 30 000 | 30 000 | 120 000 | 12 |
| Гамма | 60 000 | 30 000 | 30 000 | 150 000 | 15 |
| Дельта | 60 000 | 30 000 | 30 000 | 180 000 | 18 |
«Доходно-расходная» УСН
Также кратко напоминаем:
- Платится 15% от разницы между выручкой и расходами;
- Получившийся налог ни на что не уменьшается, потому что и зарплата, и взносы уже учтены в расходах.
| ООО | Доходы — расходы | Налог УСН (15%)
| Итого платежи в бюджет (УСН + взносы) | Доля в выручке в % |
| Альфа | 540 000 | 81 000 | 141 000 | 14,1 |
| Бета | 310 000 | 46 500 | 136 500 | 13,7 |
| Гамма | 80 000 | 12 000 | 132 000 | 13,2 |
| Дельта | 150 000 | 22 500 | 172 500 | 17,3 |
Сравниваем
| ООО | Доля платежей в бюджет на УСН «доходы» | Доля платежей в бюджет на УСН «доходы-расходы» |
| Альфа | 9 | 14,1 |
| Бета | 12 | 13,7 |
| Гамма | 15 | 13,2 |
| Дельта | 18 | 17,3 |
Делаем выводы: организации имеет смысл присмотреться к «доходно-расходной» УСН только в том случае, если планируемые расходы составят не менее 70% от доходов. При этом, чем более существенную часть в расходах будут составлять материальные и прочие расходы (не зарплата), тем выгоднее будет применять «доходно-расходную» УСН. Это может быть, например, производство, общепит и т.п.
Во всех прочих случаях предпочтительнее будет УСН «доходы». Причем не только с точки зрения снижения налоговой нагрузки, но и простоты в учете. Поскольку для принятия чего-либо в расходы по налогу потребуется подбирать необходимый для налогового учета пакет первички и правильно все оформлять.
О том, какую УСН лучше выбрать ИП, прочтите в этой статье.
Автор материала:
Оксана Лим
