Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Post Type Selectors
Полезное для бухгалтеров

Восстановление на работе: алгоритм действий для бухгалтера, кадровика. Нюансы налогообложения

Восстановление сотрудника на работе

Что делать, если работник обратился за защитой своих прав в суд и был восстановлен на работе? Подготовили для вас памятку.

Оформление восстановления на работе. Алгоритм действий:

  1. Отмена приказа об увольнении

1.1. Издание соответствующего приказа, распоряжения произвольной формы (ч. 1 ст. 106 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, абз. 2 п. 38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 № 50).

Основания для восстановления (ч. 3 ст. 373, ч. 10 ст. 374, ч. 1 ст. 394 ТК РФ):

  • соответствующее решение суда/исполнительный лист или мировое соглашение;
  • решение трудовой инспекции (в случае увольнения члена профсоюза, несмотря на несогласие соответствующего выборного профсоюзного органа);
  • волеизъявление работодателя.

Дата восстановления: следующий рабочий день после вынесения решения судом. Решение о восстановлении работника суд принимает и объявляет в последнем заседании, после этого решение подлежит немедленному исполнению (ч. 1 ст. 199, ст. 210 ГПК РФ, ст. 396 ТК РФ), т.е. в кратчайший срок с момента вынесения судом решения до вступления его в законную силу (ст. 210, абз. 4 ст. 211 ГПК РФ). Проводить указанные действия в день вынесения решения закон работодателя не обязывает.

1.2 Информирование работника под подпись либо составление акта об отказе от подписания (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.10.2011 № 33-14752/2011).

1.3 Корректировка штатного расписания. В случае, если в штатном расписании на момент восстановления отсутствует должность, с которой был уволен работник, необходимо издать приказ о введении необходимой должности.

1.4 Оформление отношений с работником на должности восстанавливаемого. В случае, если на рассматриваемой должности работает другой сотрудник, то ему необходимо предложить другую имеющуюся работу и перевести на нее при его согласии, а в случае отказа уволить его на основании п. 10 ст. 77 и п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ с выплатой выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 7 ст. 178 ТК РФ).

  1. Допуск работника к исполнению прежних трудовых обязанностей (ч. 1 ст. 106 Федерального закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 г., Определение Конституционного суда РФ № 795-О-О от 15 ноября 2007 г.)
  2. Оформление трудовой книжки (сведений о трудовой деятельности)

3.1. Признание записи об увольнении недействительной (п. 12 Порядка ведения и хранения трудовых книжек, утв. Приказом Минтруда России от 19.05.2021 № 320н).

В разделе «Сведения о работе» после последней записи в этом разделе:

  • — в графе 1 указывается порядковый номер;
  • — в графе 2 отражается дата внесения записи;
  • — в графе 3 пишется: «Запись за номером таким-то недействительна, восстановлен на прежней работе«;
  • — в графе 4 дается ссылка на приказ (распоряжение) или иное решение работодателя о восстановлении на работе.

3.2. При поступлении запроса от работника выдача дубликата трудовой книжки без записи, признанной недействительной.

Запрос должен быть оформлен заявлением по месту работы, где была внесена эта запись. В случае ликвидации, реорганизации организации или прекращения деятельности ИП исправление вносит работодатель по новому месту работы на основании предъявленного оригинала документа-основания (п. 30 Порядка ведения и хранения трудовых книжек).

3.3. Внесение информации о восстановлении работника в сведения о трудовой деятельности (ч. 2 ст. 66.1 ТК РФ).

  1. Оформление личной карточки (при ее ведении)

В разделе XI исправить запись об увольнении зачеркиванием. В разд. X «Дополнительные сведения» указать, что работник восстановлен по решению суда, и отразить реквизиты документа-основания.

Важно! Время вынужденного прогула при незаконном увольнении и последующем восстановлении на прежней работе входит в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (абз. 4 ч. 1 ст. 121 ТК РФ).

  1. Оформление табеля учета рабочего времени

Для заполнения табеля учета рабочего времени (Т-13) используется код ПВ «Время вынужденного прогула в случае признания увольнения, перевода на другую работу или отстранения от работы незаконными с восстановлением на прежней работе» или цифровой код 22 (Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).

Переход на новые ФСБУ в 1С
  1. Оплата времени вынужденного прогула

За время вынужденного прогула (незаконного отстранения от работы или перевода на другую работу) работодатель обязан выплатить работнику (ст. 234, 394 ТК РФ):

  • – средний заработок (при незаконном увольнении);
  • – разницу в заработке, возникшую из-за того, что ему пришлось выполнять нижеоплачиваемую работу (при незаконном переводе);
  • – денежную компенсацию морального вреда в размере, который определил суд (ч. 2, 9 ст. 394 ТК РФ, п. 63 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 2 от 17.03.2004 г., Определение Верховного суда РФ № 5-В09-159 от 23.04.2010 г.).

Расчет среднего заработка указывается в судебном решении, определяется в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 г.

Указанную сумму можно уменьшить на сумму выходного пособия, которая была выплачена при увольнении. Уменьшение суммы к выплате на размер компенсации за неиспользованный отпуск, полученной при увольнении, не предусмотрено. Соответственно, требование о возврате этой суммы предъявляется работнику отдельно (при отказе получить ее можно только в судебном порядке).

  1. Налогообложение выплат при восстановлении работника в случае незаконного увольнения

7.2. НДФЛ

  • Выплата среднего заработка в случае незаконного увольнения не указана в перечне доходов, не облагаемых НДФЛ (ст. 217 НК РФ), а значит, нужно удержать НДФЛ (письма Минфина России № 03-04-05/41794 от 19.06.2018 г., № 03-04-05/36473 от 24.07.2014 г., № 03-04-05/3-502 от 13.04.2012 г., п. 1 письма ФНС России № БС-4-11/228 от 14.01.2019 г., письмо ФНС России № ЕД-3-3/3745 от 16.11.2011 г.) Доходы в виде компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты и возмещения морального вреда не облагаются НДФЛ.
  • НО! НДФЛ с выходного пособия (если оно было выплачено в момент увольнения) при восстановлении на работе необходимо удержать, поскольку выплаченные денежные средства теперь не признаются связанными с увольнением (абз. 7, 14 п. 1 ст. 217 НК РФ) и становятся доходом, облагаемым в общем порядке (ст. 209 НК РФ). НДФЛ начисляется на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае согласно пп. 4 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ как день зачета (письмо Минфина России № 03-04-06/17488 от 10.03.2022 г.)
  • Важно! Выдать на руки незаконно уволенному (переведенному) необходимо именно ту сумму, которая указана в решении суда (исполнительном листе) (ч. 2 ст. 13 ГПК РФ). Если в решении суда (исполнительном листе) величина зарплаты определена без учета НДФЛ (т.е. не выделена сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из сумм, причитающихся работнику), требуется выплатить денежные средства в полном объеме без удержания налога. Рассчитанный с указанных сумм НДФЛ нужно удержать из иных последующих выплат гражданину.
  • В случае невозможности в течение налогового периода, в котором возник налогооблагаемый доход, исполнить обязанности налогового агента необходимо надлежащим образом уведомить об этом налоговую инспекцию и гражданина (п. 5 ст. 226 НК РФ). Перечислять в бюджет НДФЛ за счет собственных средств в подобной ситуации работодатель не должен (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России № 03-04-05/41794 от 19.06.2018 г., № 03-04-06/9-23 от 24.01.2013 г., п. 1 письма ФНС России № БС-4-11/228 от 14.01.2019 г., письма ФНС России № ЕД-4-3/17996 от 28.10.2011 г.)
  • 6-НДФЛ. При составлении расчета по форме 6-НДФЛ данную сумму нужно отразить в периоде, в котором она была взыскана, независимо от фактического периода вынужденного прогула. Корректировать 6-НДФЛ за предыдущие налоговые (отчетные) периоды не требуется.
  • НО! Если на основании исполнительного листа работнику выплачивается задолженность по зарплате за прошлые периоды (за время его работы до незаконного увольнения), то в форму 6-НДФЛ потребуется внести изменения и сдать уточненный расчет за соответствующие периоды (письма ФНС России № БС-4-11/6839 от 11.04.2019 г., № БС-4-11/228 от 14.01.2019 г.)

7.2. Страховые взносы.

Выплаты, начисленные работнику за время вынужденного прогула, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г., письмо Минфина России № 03-04-05/41794 от 19.06.2018 г., п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/228 от 14.01.2019 г.).

В случае доначисления страховых взносов в связи с корректировкой базы за период вынужденного прогула, приходящегося на прошлые расчетные (отчетные) периоды, потребуется представить уточненный расчет по страховым взносам. В расчете по страховым взносам за текущий расчетный (отчетный) период сумма произведенного перерасчета за предшествующий отчетный (расчетный) период не отражается (п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/228 от 14.01.2019 г.)

7.3. Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль организация вправе учитывать расходы на оплату труда за время вынужденного прогула в случаях, предусмотренных законодательством (п. 14 ч. 1 ст. 255 НК РФ, ст. 234 ТК РФ).

7.4. УСН

Если работник незаконно был лишен возможности трудиться, его зарплату за время вынужденного прогула организация на УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами может учитывать в составе расходов на оплату труда (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 14 ч. 2 ст. 255 НК РФ, ст. 234 ТК РФ).

Коллеги, делитесь в комментариях, сталкивались ли вы с подобными ситуациями? О каких нюансах можете рассказать?


Автор материала:
Светлана Дьякова

Оцените статью
Задайте вопрос к статье