1С при ЕНП – 6-НДФЛ и зарплата декабря. А права ли ФНС?

Согласно последним разъяснениям ФНС (письмо ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@) заполнять 6-НДФЛ в части зарплаты за декабрь следует следующим образом:

1. Зарплата за декабрь полностью выплачена в декабре, НДФЛ удержан также в декабре. Срок перечисления НДФЛ – 9 января 2023 года. В этом случае вся зарплата за декабрь и НДФЛ попадает в годовой расчет 6-НДФЛ в 1, 2 разделы и в приложение с указанием, что налог «исчислен», «удержан» и «перечислен». Данная ситуация не является новшеством, поэтому в расчете 6-НДФЛ за 2022 год в 1С отражается в привычном порядке.

Более интересна вторая ситуация.

2. Аванс за декабрь выплачен в декабре, НДФЛ не удержан, окончательный расчет за декабрь произведен в январе с удержанием НДФЛ за декабрь. Срок перечисления НДФЛ – 30 января 2023 года (так как 28 января – суббота). Налоговики предлагают отразить аванс, выплаченный в декабре, и НДФЛ с него, в разделе 2 и в приложении расчета 6-НДФЛ за 2022 год. В разделе 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года следует отразить сумму перечисленного декабрьского НДФЛ.

Сведения о второй части декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, а также о НДФЛ с нее отражаются во всех разделах расчета 6-НДФЛ за 2023 год, а в расчет 6-НДФЛ за 2022 год не попадают.

Как это реализовано в 1С?

• Отражаем в 1С начисление заработной платы (31 декабря 2022 года), выплату аванса без удержания НДФЛ (30 декабря 2022 года), выплату окончательного расчета с удержанием всего НДФЛ с зарплаты за декабрь (16 января) и уплату НДФЛ с зарплаты декабря (16 января) в обычном порядке привычными операциями (начисление зарплаты и банковские выписки).
• НДФЛ за декабрь программа рассчитывает, исходя из суммы полного оклада декабря, уменьшенного на стандартный вычет.

Проводки по операции

• 6-НДФЛ за 2022 год программа заполняет следующим образом:

Раздел 1

Раздел 2

Приложение к расчету

• Посмотрим на 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года:

Раздел 1

Раздел 2

Приложение заполняется только в годовом расчете.

Таким образом видим, что в 1С расчет 6-НДФЛ в части отражения заработной платы за декабрь, выплаченной частично в декабре, а частично в январе, заполняется не в соответствии с разъяснениями налоговиков. Но данный способ отражения не идет в разрез с Налоговым кодексом РФ (в обеих редакциях до 31.12.2022 и с 01.01.2023), в отличие от приведенного в начале статьи письма ФНС.

Чтобы получить тот результат, который хотят видеть в расчете 6-НДФЛ налоговики, следует сделать следующие операции в 1С:

• Начислить зарплату за декабрь 31.12.2022 в размере аванса
• Начислить днем выплаты окончательного расчета за декабрь сумму окончательного расчета за декабрь

Но такой подход вызывает массу вопросов, например:

• Как отражать выплаченную с задержкой в 2023 году зарплату 2022 года?
• Как быть с возможным занижением базы по НДФЛ при переносе части зарплаты декабря в доходы января?
• Как быть с возможностью потери части вычетов при уменьшении доходов декабря за счет переноса части дохода на январь?

Полезны ли материалы как этот? Стоит ли «в прямом эфире» продолжать разбирать на практике вопросы по новым правилам учета в 1С? Оцените статью и поделитесь ей в соцсетях!

Автор материала:
Оксана Лим