Декларироваться по налогу на имущество юрлицам нужно ежегодно. Как составить и сдать декларацию? Расскажем в деталях в этом материале.
Порядок подачи декларации
Правила, по которым надо декларироваться по налогу на имущество, не сложны. Представим их по пунктам.
Кто должен декларироваться
Сдают декларацию те юрлица, у кого есть имущество, относящееся к облагаемому.
Важно! Подать декларацию по налогу на имущество надо даже в том случае, если нет налога к уплате (например, остаточная стоимость равна 0 или все имущество льготируемое).
В какие сроки нужно отчитаться
С 2020 года те, кто платит налог, освобождены от обязанности сдавать квартальные «авансовые» отчеты. Декларация подлежит сдаче только за год.
Сдаваться нужно в срок до 30 марта (включительно) года, идущего за отчетным. Если этот день пришелся на выходной – действует обычный перенос срока на первый рабочий день после.
Какая форма отчета
Актуальный бланк декларации установлен Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. По нему уже нужно было отчитаться за 2020 год и, скорее всего, по нему же надо будет декларироваться за 2021.
Куда нужно сдавать декларацию
Поскольку налог на имущество региональный, по общему правилу декларация подается в инспекцию того муниципального образования, где находится имущество.
Таким образом, если у одного юрлица имеется несколько объектов в разных местах или один объект располагается в нескольких муниципальных образованиях, то может потребоваться не одна декларация, а несколько.
В каждой из таких деклараций должны быть указаны только суммы налога, относящиеся к территории, подведомственной ИФНС, в которую подается декларация. Идентификатором соответствия будет код ОКТМО, указанный в Разделе 1 декларации.
Иногда облагаемое имущество расположено в одном субъекте РФ, но в нескольких муниципальных образованиях (подведомственно разным ИФНС). В такой ситуации можно сдать одну декларацию в одну из этих ИФНС (любую, какая удобнее плательщику).
Сдавать одну декларацию по нескольким ОКТМО допустимо, если выполняется несколько условий:
- налоговая база по имуществу определяется только как как среднегодовая стоимость;
- объекты находятся на территории одного субъекта РФ;
- организация состоит на учете в нескольких ИФНС (по каждому месту нахождения);
- в данном регионе налог на имущество не распределяется далее в местные бюджеты;
- до 1 марта года, в котором будет подана единая декларация, в налоговый орган по субъекту РФ представлено уведомление (его форма утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@.
Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию по имуществу туда, где они стоят на учете в этом качестве.
Как можно сдать декларацию
Способ сдачи декларации по налогу на имущество зависит от среднесписочной численности (ССЧ).
Обязательна подача в электронном виде по каналам ТКС:
- для юрлиц с ССЧ более 100 человек, зафиксированной за предыдущий год;
- для вновь созданных юрлиц, если число сотрудников превысило 100 человек.
За несоблюдение обязанности по электронной сдаче декларации будет наложен штраф: 200 рублей за каждый документ (ст. 119.1 НК РФ).
Прочие плательщики налога на имущество имеют возможность выбора: сдавать декларацию на бумаге или электронно. Способы сдачи бумажной декларации по имуществу такие же, как и для других подобных отчетов (лично, по доверенности, по почте).
Порядок формирования и заполнения декларации
Теперь разберем правила и особенности заполнения самой декларации по налогу на имущество.
Состав декларации
Отчет по налогу на имущество не очень велик.
Раздел 4 декларации заполняют, только если у организации есть движимое имущество, которое учтено в составе основных средств.
Начинать заполнение декларации по налогу на имущество (как и многих других налоговых отчетов) удобнее «с конца». С разделов, содержащих детализированные данные об облагаемом имуществе.
Раздел 3
В разделе детализируются сведения об имуществе, облагаемом по кадастровой стоимости.
Что это за имущество и по каким принципам облагается, мы уже рассказали здесь.
Раздел 2
В этот раздел вносятся данные по имуществу, по которому база для расчета налога определяется как среднегодовая стоимость.
Как считать среднюю стоимость и налог с нее мы разъяснили здесь.
Отметим, что в одной декларации может быть несколько разделов 2. Так происходит, если в один отчет попадают несколько ОКТМО, кодов видов имущества, разных налоговых ставок или льгот.
Раздел 2.1
В разделе расшифровывается информация об объектах, которые облагаются исходя из среднегодовой стоимости.
Соответственно, в Разделе 2 по ним демонстрируется расчет.
Раздел 1
В этой части декларации суммируются расчеты по предыдущим разделам и фиксируются суммы к уплате в бюджет.
Делается это по принципам, аналогичным заполнению подобного раздела в других декларациях, поэтому построчно расписывать этот раздел не будем.
Уточним только несколько моментов:
- Признак налогоплательщика по общему правилу «3». Коды «1» и «2» предназначались для тех, кто использовал льготы по срокам уплаты авансов до 31.12.2020;
- Строка 007 для СЗПК. Порядок заполнения совпадает с такими же строками в разделах 2 и 3;
- Чтобы получить сумму налога к уплате (по ОКТМО), нужно сложить значения всех строк 260 разделов 2 и всех строк 130 разделов 3.
- Если платились авансы в течение года – для их указания есть строки 023-027. Соответственно, величина налога к уплате за год по строке 030 должна быть посчитана с учетом уже уплаченных авансов.
Титульный лист
В титуле также нет особых нюансов по сравнению с другими декларациями.
Заметим только, что, поскольку декларация только годовая, то код налогового периода всегда «34».
Исключение есть только для сдающих последнюю декларацию перед ликвидацией или реорганизацией. Они ставят код «50».
Образец декларации
В завершение, для наглядности предлагаем посмотреть заполненный пример декларации по налогу на имущество.
Скачать образец декларации
Автор материала:
Оксана Лим
