Применение УСН возможно в двух вариантах: на него можно перейти в рабочем порядке с другого налогового режима или сразу заявить о применении УСН при регистрации юрлица или ИП. Общий уведомительный порядок различается некоторыми нюансами в разных случаях. О них мы сегодня и поговорим.
Как начать работать на УСН при регистрации
Сначала рассмотрим ситуацию, когда решение применять УСН принято при регистрации нового налогоплательщика.
Подать уведомление о переходе на УСН можно как с пакетом документов на регистрацию, так и в течение 30 дней после того, как новый налогоплательщик поставлен на учет (обратите внимание — речь в данном случае идет о календарных днях, не о рабочих).
Порядок работает как для юридических лиц, так и для предпринимателей. Однако, подаваемый документ немного отличается по содержанию.
Форма уведомления о переходе на УСН является рекомендованной. Теоретически, сообщать ФНС о переходе на спецрежим можно в любой форме.
Однако, на практике все пользуются рекомендованной формой уведомления из Приказа ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Некоторые моменты будут отличаться в зависимости от того, когда подается уведомление: в момент подачи документов на регистрацию или после нее в установленный срок. Также несколько отличий будут между формой, заполненной компанией и формой, которую сдает ИП.
Памятку по заполнению уведомления и образец для организации мы разместили здесь.
Примеры заполнения уведомления об упрощенке для ИП смотрите в этом материале.
Как перейти на УСН с ОСНО
Сразу предупреждаем, что перейти на упрощенку в течение года нельзя. Равно как и нельзя поменять один ее вид на другой (например, «доходно-расходную» на «доходную»). Все изменения возможны только с 1 января следующего года.
Для перехода на упрощенку уже действующей компании должен выполняться ряд обязательных условий.
* Об условиях применения УСН мы подробно рассказывали здесь.
ИП могут не соблюдать условие по лимиту доходов в 9 месяцах года, в котором подается уведомление об УСН.
Если все в порядке, условия соблюдаются, то можно подавать уведомление, выдерживая установленные сроки.
Соответственно, применять выбранный вариант УСН можно с даты, указанной в уведомлении – 1 января года, идущего за годом подачи.
Обратите внимание на учетные моменты!
На 31 декабря завершающегося года на ОСНО нужно восстановить НДС:
- по остаткам МПЗ и авансам выданным – полностью;
- по ОС и НМА — пропорционально остаточной стоимости.
Восстановленный налог по материальным остаткам нужно отнести на расходы по налогу на прибыль. НДС с уплаченных авансов — на расчеты с поставщиками.
На 1 января нужно включить в доходы по УСН незакрытые авансы от покупателей (за вычетом исчисленного с них НДС), а в расходы — оплаченную стоимость остатков МПЗ, незавершенного производства и готовой продукции.
Стоимость товаров будет списываться на УСН только при продаже.
ОС и НМА, со стоимостью, скорректированной на восстановленный НДС, далее подлежат учету в особом порядке, установленном статьей 346.16 НК РФ.
Как перейти на упрощенку с ЕСХН
Чтобы поменять ЕСХН на УСН, нужно проделать почти те же шаги, что и при переходе на упрощенку с ОСНО:
- убедиться, что выполняются необходимые условия для УСН;
- соблюсти срок подачи уведомления;
- подать уведомление об отказе от ЕСХН. Напомним, что сделать это надо до 15 января (включительно) года, в котором начинается УСН.
А вот обязательные переходные корректировки в учете выполнять не нужно. И на упрощенке, и на сельхозналоге учет ведется кассовым методом по похожим принципам. Хотя, возможна пара нюансов:
- Нельзя будет учесть на УСН «доходы» остатки расходов, не учтенных по каким-то причинам на ЕСХН;
- Есть расхождения списков расходов для ЕСХН и УСН. То есть расходы, не учтенные на ЕСХН, можно будет учесть на УСН, только если они есть в «закрытом» списке для УСН. То же самое касается убытка по ЕСХН – на упрощенке он не учтется никак.
О чем еще не забыть при переходе на УСН
При переходе на УСН с других режимов, по закрытому 31 декабря году не на УСН нужно:
- сдать необходимые декларации и расчеты (по тому режиму, на котором вы были до УСН);
- доплатить все налоги по «старому»;
- предоставить бухгалтерскую отчетность за истекший год, если есть такая обязанность.
Автор материала:
Оксана Лим
