Ставка налога на имущество юрлиц в РФ может изменяться в зависимости от нескольких условий. Из этого материала вы узнаете, что влияет на размер ставки и как ее правильно определить при расчете налога.
Особенности применения ставок по имуществу
Поскольку налог на имущество региональный, то и финальная версия применимых ставок устанавливается тоже конкретным регионом. При этом власти региона, утверждающие местный закон о налоге, могут ставки и не менять. В такой ситуации «работают» ставки, указанные в НК РФ, хоть для остальных расчетов по налогу и учитываются нюансы местного законодательства.
Регионы могут только понижать максимальную ставку налога, установленную НК РФ.
О том, как рассчитывается налог к перечислению в бюджет, узнайте из других наших материалов. Здесь мы рассказали о расчетах исходя из кадастровой стоимости, а здесь – о нюансах вычисления налогового платежа для среднегодовой стоимости.
Таким образом, при определении ставки для региона, для которого делается расчет, нужно применять алгоритм:
Ставки налога на имущество по НК РФ
Общая ставка действует для всех объектов, не попавших под федеральные или региональные исключения, по которым расчет производится по среднегодовой стоимости, и составляет 2,2%. Именно это максимальное значение ставки, выше которого не могут двигаться регионы.
Для имущества, по которому базой для налога служит кадастровая стоимость, общая ставка по НК РФ составляет 2%.
В НК РФ предусмотрено и несколько пониженных ставок, в зависимости от вида объекта, по которому считается налог:
- Нулевая ставка (при которой налога к уплате не возникает) в 2021 году действует для объектов газовой отрасли (включая добычу и транспортировку голубого топлива). По применению ставки есть ограничения, например, недвижимость должна быть введена в эксплуатацию не ранее 01.01.2015, располагаться в определенных регионах газодобычи, владелец должен быть плательщиком НДПИ на протяжении всего периода применения нулевой ставки;
- 1,6% — ставка для железнодорожных путей общего пользования и относящихся к ним сооружений. Обратите внимание, что по текущей редакции НК РФ эта ставка действует только до конца 2021 года.
По состоянию на 2021 год в НК РФ сохранились отдельные преференции по ставкам для определенной категории юрлиц. Это льготы для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области:
- 0% платят юрлица, попавшие в список резидентов ОЭЗ, в первые шесть лет после этого события;
- ½ ставки, установленной в регионе по истечении этого срока.
Ставки в субъектах РФ
Как мы уже отмечали, местные власти могут только уменьшить ставку относительно той, что предусмотрена НК РФ.
По этой причине регионы не могут менять нулевую ставку.
Проверить, есть или нет пониженная ставка в конкретном субъекте РФ, можно на сайте ФНС в специальном разделе.
Обратите внимание, регионы тоже могут вводить «поблажки» для отдельных видов компаний, например, для сельхозпроизводителей, образовательных организаций, субъектов СМП и других).
И уменьшать ставки только по отдельным видам имущества местные законодатели тоже вправе, например, для социально значимой деятельности, жилищного фонда и т.п.
Поэтому, двигаясь по нашему алгоритму, проверять региональные ставки и условия их применения надо очень внимательно.
Автор материала:
Оксана Лим
