Известное изречение «Кадры решают все» на практике чаще всего выражается в стимулировании этих кадров трудиться на благо нанимателя еще больше и еще эффективнее. Премии, бонусы, надбавки за выслугу лет и уровень квалификации – распространенный, но далеко не полный список материального поощрения сотрудников. Разберемся подробнее, что же такое стимулирующие выплаты, ответив на часто встречающиеся бухгалтерские вопросы, связанные с ними.
Что входит в стимулирующие выплаты?
К стимулирующим выплатам, относящимся к зарплате, входят любые «добавки», которые связаны с выполнением трудовой функции:
- за определенный уровень квалификации, включая успешное прохождение ее повышения;
- за значительный опыт работы;
- за работу в течение определенного количества лет у данного нанимателя;
- за результаты труда и просто за добросовестное выполнение трудовых обязанностей (премии);
- иные доплаты, которые связаны с трудовым процессом и поощряют сотрудника к определенным результатам в труде.
Как правильно установить стимулирующие надбавки?
В отличие от надбавок компенсирующего характера, которые определяются в процентах к основному окладу (тарифу), поощрительные надбавки могут выражаться как в процентах, так и в фиксированной сумме.
За что и какая надбавка положена, может быть прописано:
- в коллективном договоре;
- в специальном соглашении (с работниками);
- в отдельном ЛНА нанимателя (например, в Положении о премировании).
Несмотря на то, что особенности премирования в конкретной организации могут отличаться от других, есть несколько «констант», которые должны быть установлены в документе, регулирующем надбавки, любом случае:
- Перечень тех, кому положена надбавка (например, список должностей, которые премируются или список уровней квалификации, за которые положена доплата);
- Шкала надбавок. Чаще всего используется шкала премирования – ранжированный список позиций, сопоставленный с размером причитающейся премии. Например, «администрация – 100% от оклада, руководители подразделений – 75% от оклада» и так далее. Впрочем, подобная шкала может применяться и для других видов поощрительных доплат;
- Периодичность выплат. Например, можно уточнить, что доплата за квалификацию производится ежемесячно, вместе с выплатой зарплаты. Или премия по результатам работы выплачивается ежеквартально;
- Основания и условия для начисления выплат. Этому пункту далее уделим особое внимание;
- Методику расчета суммы для каждого конкретного вида выплат.
Можно ли изменить размер поощрительной выплаты?
Как правило, такой вопрос связан с уменьшением суммы к уплате. Например, может случиться так, что на выплату всей суммы в срок не хватает средств.
По общему правилу, если надбавка зафиксирована в локальных документах, работодатель должен ее выплачивать. В случае невыплаты или задержки они признаются таким же нарушением трудового законодательства, как и невыплата зарплаты.
Поэтому вариантов снизить сумму заявленных поощрительных надбавок у работодателя немного. В первую очередь стоит обратить внимание на премии.
В предыдущем разделе мы говорили о том, что в документе, которым установлены премии, должны быть расписаны условия для их начисления. Там же рекомендуется зафиксировать и случаи, когда размер премии может быть изменен.
Если в ЛНА по премиям установлены события, в связи с которыми работодатель может пересмотреть размер премии к выплате, то уменьшить премию можно, соблюдая такой порядок:
- Зафиксировать (задокументировать) условия, перечисленные в ЛНА, при которых возможно уменьшение премии. Обратим внимание, что они должны быть объективными. Например, невыполнение плана по выпуску продукции или плана продаж. Формулировок «по решению руководства» или «в связи с тяжелым финансовым положением» лучше избегать, так как лишение премии работники могут оспаривать, а в судах на такие «причины» невыплаты смотрят косо;
- Определить фактический размер премии, которая будет все же выплачена. Отметим, что допускается уменьшать размер и до 0;
- Издать приказ об уменьшении размера премии. В таком приказе обязательно указываются причины, по которым снижается выплата, ссылка на документы, регулирующие порядок выплаты премии, период, за который снижается премия, и размер снижения или размер премии к выплате.
Если премия уменьшается не всем, имеющим на нее право, а только конкретным работниками или группе работников, то в приказе на снижение нужно их перечислить поименно, с указанием идентификационных данных (например, должности).
Можно ли лишить работника надбавки в качестве наказания?
Статьей 192 ТК РФ предусмотрены такие виды наказаний за нарушения и проступки работника в процессе исполнения им своих трудовых обязанностей:
- замечание;
- выговор;
- увольнение.
Правда, там же в ТК РФ сделана оговорка, что федеральными законами и положениями для отдельных категорий работников могут быть применены и другие виды взысканий. Но и в таких НПА нет наказания в виде лишения зарплаты или ее части. А применять иные формы наказаний, кроме перечисленных в законодательстве, нельзя.
То есть, по общему правилу, не платить стимулирующие надбавки в качестве меры взыскания нельзя. Исключение здесь опять-таки может быть сделано только для премиальных. И для этого снова нужно вернуться к содержанию документа, которым установлены премии.
Если вы планируете снимать премии с работников, совершивших дисциплинарный проступок, то рекомендуем вам продумать возможные случаи для такого снятия и изложить это в ЛНА, регулирующем выплату поощрительных надбавок.
Имейте в виду, что за один проступок (нарушение) положено одно наказание! Учитывайте это, формулируя причины для снятия премии.
Например, можно установить не выплачивать премию по результатам работы за период, если в этом периоде на работника было наложено дисциплинарное взыскание. Но нельзя прописывать, что премии лишают «за нарушение» или «за наличие дисциплинарного взыскания», т.к. это будет уже «наказание на наказание».
Когда в ЛНА есть необходимые положения о снятии премии за наличие дисциплинарных нарушений, то дальнейшее оформление такого снятия выполняется по аналогии с уменьшением премий.
Как поощрительные надбавки облагаются налогами и взносами?
Все стимулирующие надбавки, о которых мы говорили в статье, входят в состав заработной платы. Следовательно, к ним применимы «зарплатные» правила.
Такие надбавки облагаются взносами в полной сумме. Суммы самих надбавок и уплаченных взносов могут быть включены в расходы для целей расчета налога на прибыль или «доходно-расходной» УСН.
Со всех сумм удерживается НДФЛ обычным порядком.
Автор материала:
Оксана Лим
