Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Полезное для бухгалтеров

Налогообложение выплат при увольнении

Налогообложение выплат при увольнении

Нужно ли удерживать НДФЛ и платить страховые взносы с выплат при увольнении? Как правильно это делать? Учитывать ли суммы выплат при увольнении при расчете налога на прибыль (доход)? Рассказываем в нашем материале.

Налоги и взносы с компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении приравнивается к оплате труда. Поэтому НДФЛ и страховыми взносами сумма компенсации облагается так же, как и заработная плата – в полном объеме.

Исходя из такого же подхода, вся компенсация за неиспользованные отпуск может быть учтена в расходах при расчете налога на прибыль или налога на доход при УСН.

НДФЛ и взносы на выходное пособие

При выплате выходного пособия в пределах, установленных законодательством, с него не удерживается НДФЛ и не платятся страховые взносы.

Напомним, что предельная величина пособия, выплачиваемого при сокращении или ликвидации, составляет:

  • три средних заработка работника в обычных условиях;
  • шесть средних заработков работника в районах Крайнего Севера и приравненных к ним.

Если пособие выплачивается не сразу, а несколькими платежами, то для сравнения с предельной величиной их нужно суммировать.

При выплате двухнедельного пособия его размер по законодательству составляет средний заработок за 2 недели после увольнения.

Однако, работодатель в своих внутренних нормативах может предусмотреть выплату пособий в увеличенном размере. Например, привязать сумму пособия не к среднему заработку, а к окладу или утвердить фиксированное значение.

В таком случае, превышение размера фактического пособия над предельным рассматривается как доход работника и облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Пример

Работник увольняется в связи с переездом работодателя в другую местность. По решению работодателя ему выплачивается выходное пособие в размере оклада – 30 000 руб. Но по законодательству работнику положено только пособие в размере среднего заработка за 2 недели.

Допустим, размер двухнедельного пособия у данного работника составил 14 000 руб. С этой суммы НДФЛ можно не удерживать и страховые взносы не начислять.

А с 16 000 руб. (30 000 – 14 000) нужно исчислить и НДФЛ, и страховые взносы.

Включение выходных пособий в расходы по налогу на прибыль (или расходы при УСН) допускается по тому же принципу. Пособия, рассчитанные в пределах установленной НПА максимальной величины, подлежат включению в расходы, уменьшающие базу по «доходному» налогу, в обычном порядке, как расходы на персонал.

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

Суммы же, выплаченные сверх обязательного лимита, выплачиваются за счет собственных средств работодателя и его налоги уменьшать не могут. То же самое относится и к исчисленным с таких сумм страховым взносам.

Налогообложение компенсаций за не истраченные отгулы

Поскольку вопрос с оплатой неиспользованных «трудовых» отгулов пока четко не урегулирован, нет и единых рекомендаций по тому, как их обсчитывать.

Мнение Нетипичного Бухгалтера

Если вы оплачиваете увольняемому сотруднику не истраченные отгулы, то классифицировать их нужно как оплату труда. Ведь возникновение таких отгулов связано с выполнением сотрудником трудовых обязанностей.

Поэтому доплату, произведенную за не использованные отгулы при увольнении, нужно в полном объеме облагать страховыми взносами и удерживать НДФЛ.

Аналогично, при подобном подходе суммы выплаченной компенсации и рассчитанных с нее взносов могу относиться в уменьшение базы по налогу на прибыль.

Налогообложение дополнительной компенсации при увольнении

При увольнении по сокращению или при ликвидации работодателя у него есть обязанность предупредить работника заблаговременно.

Промежуток в два, а иногда в три месяца от даты уведомления о грядущем увольнении до даты собственно увольнения работник может не отрабатывать. Уйти раньше по согласованию с работодателем. При этом работодатель должен оплатить этот промежуток полностью, по среднему заработку, так, как если бы сотрудник продолжал работу. Расчет подобен расчету выходного пособия.

Такая выплата при уходе работника ранее даты сокращения называется «дополнительной компенсацией».

В нормативных актах вопрос налогообложения и исчисления взносов с такой компенсации тоже отдельно не рассмотрен. Поэтому бухгалтеру следует ориентироваться на наиболее свежие разъяснения методологов и контролеров.

По последнему мнению чиновников, дополнительная компенсация за досрочное увольнение при сокращении (ликвидации) не облагается НДФЛ и взносами в полном размере. Учитывать ее в сумме выплачиваемых далее выходных пособий (для определения превышения над лимитом) тоже не нужно. (Письмо Минфина от 20.03.2018 № 03-15-06/17473).

Для целей расчета налога на прибыль (доход) дополнительная компенсация учитывается в расходах аналогично расходам на оплату труда.


Автор материала:
Оксана Лим

Оцените статью
Задайте вопрос к статье